Получение пожертвований от иностранных физических лиц
Автономная некоммерческая организация АНО реализует проекты в сфере развития социального волонтерства и обеспечения детской безопасности на территории Российской Федерации.
Социальный проект и бесплатное мобильное приложение - позволяют детям, оказавшимся в критической ситуации, не просто послать сигнал бедствия, но и, получить помощь в кратчайшие сроки.
На данный момент приложение работает во всех регионах России и планирует выходить за ее пределы (Страны СНГ и ЕАЭС).
Также, с помощью приложения можно сделать пожертвование АНО на уставную деятельность с платежной системой Клаудпейментс (Россия) и через Клаудпейментс собрать пожертвования в других странах (физ/юридические лица).
Вопрос: если АНО будет получать пожертвования от лиц из других стран - это не будет считаться перечислением от иностранных агентов?
Эксперт:
Эта и еще 7 853 консультации от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Приветствуем вас, Анна!
Благотворительное пожертвование (взнос), за исключением подакцизных товаров, можно не учитывать в составе доходов при исчислении налога на прибыль при одновременном выполнении следующих условий (абз. 1, пп. 1, 4 п. 2 ст. 251 НК РФ):
• пожертвование использовано получателем по целевому назначению;
• организация ведет раздельный учет доходов (расходов) в рамках полученного пожертвования (Письма Минфина России от 28.07.2023 N 03-03-06/3/71009, от 23.01.2023 № 03-03-05/4543, от 14.01.2022 № 03-04-06/1644).
При соблюдении перечисленных условий благотворительная организация не учитывает в целях налогообложения прибыли полученные на благотворительность средства и иное имущество, только если она создана в соответствии с Законом о благотворительной деятельности (Письмо Минфина России от 29.03.2021 № 03-03-06/3/22650).
Стоимость полученного в качестве пожертвования имущества в налоговом учете не формируется (Письмо Минфина России от 17.04.2019 № 03-03-06/3/27355).
По окончании налогового периода необходимо представить в налоговый орган отчет о целевом использовании полученного благотворительного пожертвования в составе налоговой декларации по налогу на прибыль (п. 14 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
То есть вы обязаны вести раздельынй учет и отчитываться.
Средства целевых поступлений, не являющиеся средствами целевого капитала и доходами от его использования, предоставляются для непосредственного использования НКО и в отличие от средств целевого капитала специально не предназначены для извлечения доходов. В связи с чем указанные средства целевых поступлений должны быть использованы на содержание и ведение уставной деятельности некоммерческой организации (Письмо Минфина России от 24.11.2020 № 03-03-07/102155).
Таким образом, целевые поступления НКО, в случае если они соответствуют п. 2 ст. 251 НК РФ, потрачены на соответствующие цели, при условии ведения раздельного учета не подлежат отражению в составе доходов, подлежащих налогообложению. Порядок ведения раздельного учета устанавливается налогоплательщиком и закрепляется в учетной политике для целей налогообложения.
Пожертвования, выраженные в иностранной валюте, также не учитываются в составе доходов при условии целевого использования таких пожертвований (подп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ).
При этом курсовые разницы по средствам пожертвований, возникшие в результате изменения курса иностранной валюты, являются доходами (расходами), полученными (произведенными) в рамках целевых поступлений, которые не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Чиновники в письме Министерства финансов РФ от 20.07.2021 № 03-03-06/3/57804 отмечают, что данный порядок учета курсовых разниц в отношении пожертвований в инвалюте распространяется в том числе при размещении временно свободных средств пожертвований на депозитных счетах в банке.
Также нужно учитывать действите Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ (ред. от 29.05.2024) "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма", за этим следят банки, которые передают инфомацию в Росфинмонторинг. Особенно это касается транзакций более 1 млн. руб.
НКО обязаны вести учет всех средств, поступивших на их счет и их расходов. Вместе с этим, учет поступивших и расходуемых денежных средств и другого имущества от иностранных источников должен вестись отдельно.
В законодательстве РФ с июля 2022 г. (см. Федеральный закон от 14.07.2022 № 255-ФЗ (ред. от 15.05.2024) "О контроле за деятельностью лиц, находящихся под иностранным влиянием") встречается понятие «некоммерческая организация, выполняющая функции иностранного агента». Основное отличие НКО с таким статусом от НКО, которые финансируются с помощью иностранных источников является то, что НКО – иностранные агенты участвуют в политической деятельности и получают финансирование из иностранных источников.
Для таких организаций, законодательством установлен особый контроль:
- бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту;
- плановые проверки проводятся не чаще чем один раз в год.
То есть такой риск тоже есть, его нужно учитывать.