Порядок выплаты дивидендов

Добрый день!

По общему правилу принятие решения о распределении чистой прибыли ООО (дивидендов) между его участниками относится к исключительной компетенции общего собрания участников ООО (п. 1 ст. 28, п.п. 7 п. 2 ст. 33 Федерального закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). В общество состоящем из одного участника, указанное решение принимается им единолично и оформляется письменно в виде решения единственного участника общества (ст. 39 Закона № 14-ФЗ).

При наличии чистой прибыли единственный участник в течение года может принять несколько решений о распределении прибыли (по результатам квартала, полугодия и девяти месяцев). При этом в качестве источника выплаты дивидендов следует рассматривать прибыль общества после налогообложения по данным промежуточной бухгалтерской отчетности за эти периоды.

При принятии решения о распределении чистой прибыли и выплате дивидендов необходимо учитывать ограничения, установленные ст. 29 Закона № 14-ФЗ (в частности, решение не может быть принято если не полностью оплачен уставной капитал, если общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства), если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения).

Для определения стоимости чистых активов ООО используется Порядок определения стоимости чистых активов, утв. приказом Минфина России от 28.08.2014 г. № 84н. При этом необходимо учитывать, что оценка чистых активов должна производиться как на момент принятия решения о выплате дивидендов, так и на момент их фактического начисления.

В решении единственного участника ООО указывается сумма дивидендов к начислению, т.е. без вычета НДФЛ.

Срок и порядок выплаты части распределенной прибыли общества определяются его Уставом или решением единственного участника о распределении прибыли. Между тем максимальный срок для выплаты не должен превышать 60 дней со дня принятия соответствующего решения (п. 3 ст. 28 Закона № 14-ФЗ).

Ограничений по способу выплаты (наличными или безналичными средствами) дивидендов участникам общества Закон № 14-ФЗ не содержит. Выплату дивидендов можно осуществить на банковскую карту участника.

 Общество, выплачивающее дивиденды своему единственному участнику, является налоговым агентом по НДФЛ, в обязанности которого входят исчисление, удержание и перечисление в бюджет суммы НДФЛ (п. 3 ст. 214, п.п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). В отношении дивидендов, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ, применяется налоговая ставка НДФЛ 13 %, предусмотренная п. 1 ст. 224 НК РФ.  При расчете НДФЛ с дивидендов не применяются стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты (п. 3 ст. 210 НК РФ, Письмо ФНС от 23.06.2016 № ОА-3-17/2829@).

Удержание НДФЛ производится в момент фактической выплаты дивидендов, а перечисление налога в бюджет - не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Помимо обязанностей по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет, ООО должно ежеквартально предоставлять в расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ. При этом суммы дивидендов отражаются в 6-НДФЛ за тот отчетный период, в котором они будут фактически выплачены (письма ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14507, от 23.03.2016 № БС-4-11/4958@).