Порядок взыскания налога

Приветствуем вас!

Если кратко, снчала напрвят требования, если вы не исполняете идет взыкание денег со счетов компании, если там не хватает средств, то идет взыкание через ФССП по постановлени ФНС, в суд не нужно им подвать, т.е. не всегда.

Задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов (далее - задолженность, налоговая задолженность) может быть взыскана налоговым органом. Взыскание осуществляется в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета. 

Чтобы взыскать задолженность, инспекция направит вам требование. В нем налогоплательщика известят о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный срок. Требование направят не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета в размере, превышающем 3 000 руб. Если отрицательное сальдо превышает 500 руб., но составляет не более 3 000 руб., документ направят не позднее одного года. Если отрицательное сальдо менее 500 руб., требование не формируют (п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ).

 При определении срока направления требования нужно учитывать, что он увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023, 2024 гг. (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500).

 Нарушение срока выставления требования не продлевает сроки исполнения других этапов по взысканию. Сроки рассчитываются с момента, когда оно должно было быть выставлено. Значит, при таком нарушении сроки принудительного взыскания задолженности соразмерно уменьшаются (Определение Конституционного Суда РФ от 27.12.2022 № 3271-О, п. 31 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, Письма Минфина России от 24.01.2023 № 03-02-07/5069, от 21.04.2022 № 03-02-07/36095 (со ссылкой на Определение Конституционного Суда РФ от 20.04.2017 № 790-О), ФНС России от 10.01.2019 № ЕД-4-2/55).

 Если вы не согласны с выставленным требованием, рекомендуем уплатить указанную в нем сумму, чтобы прекратить начисление пеней и дальнейшее взыскание. После уплаты право оспорить требование не утрачивается.

 Если вы не исполните требование в срок, инспекция начнет принудительное взыскание (п. 3 ст. 46 НК РФ).

 В первую очередь взыскание проведут за счет денежных средств (драгметаллов) на ваших банковских счетах и электронных денег.

Если этих средств будет недостаточно, взыскание проведут за счет вашего имущества.

Взыскание пеней по налогам, страховым взносам осуществляется в том же порядке, что и взыскание самих налогов, взносов. Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 НК РФ). Порядок взыскания для организаций и ИП не отличается.

 По общему правилу взыскание задолженности за счет денежных средств (драгметаллов), электронных денежных средств происходит в следующем порядке:

- инспекция выносит решение о взыскании и оформляет поручения банкам на списание и перечисление задолженности в бюджет, поручения на перевод электронных денежных средств;

- размещает их в реестре решений о взыскании задолженности;

- банк исполняет поручение инспекции и перечисляет средства в бюджет.

Если ваша задолженность погашена, т.е. сформировалось положительное либо нулевое сальдо единого налогового счета, взыскание прекращается (п. 7 ст. 46 НК РФ).

Если задолженность погасить не удалось, инспекция начнет взыскание за счет имущества (п. 11 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ).

Если задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика, а также за счет его электронных денежных средств не удалось взыскать полностью, остаток задолженности инспекция взыщет за счет вашего имущества (п. 11 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ).

Для этого:

- инспекция вынесет постановление о взыскании;

- по постановлению инспекции судебные приставы-исполнители проведут взыскание.

Случаи, когда инспекция может начать взыскание за счет имущества, можно разделить на две категории:

1) инспекции известны ваши банковские счета (электронные денежные средства). Тогда инспекция может начать взыскание за счет имущества в следующих случаях (п. 11 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ, п. 55 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57):

- инспекция принимала меры по взысканию за счет денежных средств (своевременно вынесла решение о взыскании, направляла в банк поручения на списание и перечисление задолженности), но средств на счетах оказалось недостаточно;

- уже ведется исполнительное производство по взысканию налоговой задолженности на основании ранее вынесенных инспекцией постановлений о взыскании за счет иного имущества, что свидетельствует о недостаточности средств на счетах;

2) у инспекции нет информации о ваших счетах (в том числе об электронных денежных средствах, электронных корпоративных средствах платежа). Она вправе сразу провести взыскание за счет имущества (п. 11 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ).

Инспекция не может вынести постановление о взыскании задолженности за счет имущества без направления налогоплательщику требования об уплате.

 Принудительное взыскание задолженности в бюджет начинается с выставления вам инспекцией требования об уплате. Направление требования является первым этапом взыскания. Вся последующая процедура принудительного исполнения налоговой обязанности может применяться только после направления требования с установленным в нем сроком для добровольного погашения возникшей недоимки. Это следует из ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ, п. 2.1 Определения Конституционного Суда РФ от 04.06.2009 № 1032-О-О, Постановления Президиума ВАС РФ от 29.03.2005 № 13592/04.

Инспекция передает требование лично под расписку либо направляет его по почте (заказным письмом), по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Налогоплательщикам-физлицам (включая ИП) инспекция может направлять требования еще одним способом: через личный кабинет на портале госуслуг. Это возможно, если физлицо зарегистрировано в единой системе идентификации и аутентификации и подало уведомление о необходимости получения документов от налоговых органов таким способом (п. 1.2 ст. 21, п. 4 ст. 69 НК РФ).

Поскольку выставление требования является первой стадией процедуры взыскания задолженности, при вынесении постановления о взыскании за счет имущества инспекция должна иметь доказательства направления вам требования. В зависимости от способа передачи требования (п. 4 ст. 69 НК РФ) такими доказательствами, в частности, являются:

- при вручении лично под расписку - подпись на обратной стороне требования;

- при направлении по почте заказным письмом - опись вложения с указанием реквизитов требования, подписью должностного лица и штампом почтовой организации (а в случае отправки нескольких писем - еще и реестр заказных писем).

             Если в описи вложения отсутствуют реквизиты требования, она не подтверждает факт направления налогоплательщику именно того требования, на основании которого вынесено постановление о взыскании за счет имущества налогоплательщика;

- при передаче в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи - квитанция от налогоплательщика о приеме требования.

Если при возникновении судебного спора инспекция не представит надлежащих доказательств направления требования, суд может прийти к выводу, что процедура взыскания была существенно нарушена. В этом случае судьи, скорее всего, признают постановление о взыскании с вас задолженности за счет имущества незаконным (см., например, Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 09.06.2014 № А11-3775/2013).