Премия ген директора, который является единственным участником
Организация, УСН "Доходы минус расходы" выплачивает премии генеральному директору.
При этом оформляется решение единственного участника.
Участник является и генеральным директором.
Вопрос: есть ли риски в части учета премий в расходах по налогу УСН или иные налоговые/правовые риски?
Эксперт:
Эта и еще 7 969 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Добрый день ! С одной стороны, подобные расходы можно отнести к расходам на оплату труда ( пп.6 п.2 ст. 346.16 НК РФ), которые учитываются в периоде выплаты (кассовый метод при УСН) в соответствии со ст.255 НК РФ. Согласно этой статьи , в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
С другой стороны, риски признания таких расходов все же есть. Согласно позиции Минфина, в состав расходов на оплату труда при УСН включаются выплаты руководству, если они произведены на основании трудового или коллективного договора. А расходы в виде выплаты руководителем, который является единственным учредителем и членом организации, вознаграждения самому себе для налога по УСН не учитываются (письмо от 19.04.2024 № 03-11-06/2/37246)
Соответственно, при включении выплат таких премий в расходы УСН, не исключены споры с ФНС.