Может ли ИП привлекать самозанятых, если работает на патенте и осуществляет деятельность в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых?

Question

Accepted Answer

Приветствуем вас!

Да, ИП, применяющий ПСН в отношении деятельности по дошкольному и дополнительному образованию, вправе привлекать самозанятых (плательщиков НПД) по гражданско-правовым договорам. Само применение патента такого привлечения не запрещает.

Это необходимо отличать от ситуации, когда ИП на НПД пытается сам нанимать самозанятых: плательщик НПД не вправе иметь работников. Но ИП на ПСН вправе привлекать исполнителей, в том числе физических лиц — плательщиков НПД. Для ПСН ограничение по численности составляет 15 человек, причем при расчете учитываются, в том числе лица, работающие по гражданско-правовым договорам.

1. Как оформить работу с самозанятым

С самозанятым заключается гражданско-правовой договор на оказание услуг, например:

проведение отдельных занятий;
проведение кружков или секций;
проведение отдельных образовательных мероприятий;
разработка образовательных материалов и т.п.

В договоре желательно четко определить конкретный результат/объем услуг, стоимость, порядок приемки и оплаты.

Самозанятый должен сформировать в приложении «Мой налог» чек на полученную оплату. Чек является важным документом, подтверждающим расходы ИП и статус исполнителя как плательщика НПД.

2. Главное — не допустить подмены трудовых отношений

Нельзя использовать договор с самозанятым только для того, чтобы формально оформить фактического работника.

Риск возникает, если преподаватель:

работает постоянно по установленному ИП графику;
подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка;
получает фиксированную оплату за процесс труда, а не за оказанные услуги;
имеет постоянное рабочее место;
фактически выполняет трудовую функцию преподавателя;
находится под постоянным контролем ИП.

ФНС прямо указывает, что самозанятые не могут выполнять по гражданско-правовым договорам функции, которые фактически являются трудовыми.

Поэтому для постоянного преподавателя, который фактически является сотрудником образовательного учреждения, безопаснее оформить трудовые отношения.

3. Не возникает ли проблема с патентом?

Само привлечение самозанятого не лишает ИП права применять ПСН.

При этом необходимо проверить, что конкретная деятельность действительно соответствует виду деятельности, указанному в патенте и предусмотренному законом соответствующего субъекта РФ.

Для ПСН в 2026 году также действует ограничение по доходам — 20 млн руб. за 2025 год либо в течение 2026 года. При превышении лимита ИП утрачивает право на ПСН.

Вывод

ИП на ПСН в сфере дошкольного и дополнительного образования может привлекать самозанятых по гражданско-правовым договорам. Для этого не требуется переводить ИП на иной налоговый режим.

Однако необходимо соблюдать два условия:

Договор с самозанятым должен быть именно гражданско-правовым, а не скрытым трудовым договором;
Привлечение таких исполнителей должно укладываться в ограничения ПСН, в частности по численности — не более 15 человек, с учетом лиц, работающих по ГПД.

Если самозанятые фактически будут работать как обычные преподаватели по установленному расписанию и под контролем ИП, рекомендуется оформлять их по трудовым договорам, поскольку переименование трудовых отношений в договор оказания услуг не исключает претензий со стороны налоговой инспекции и трудовой инспекции.

Привлечение самозанятых при оказании Услуг в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых

Привлечение самозанятых при оказании услуг в сфере дошкольного и дополнительного образования

Эта и еще 31 785 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке