Признание расходов при УСН после смены объекта.
Добрый день! ИП на УСН (швейное производство) сменил объект с "Доходы" на "Доходы минус расходы". В предыдущем налоговом периоде (УСН, доходы) были оплачены материалы и услуги подрядным организациям (услуги пошива изделий), по факту (по документам) поступление материалов и оказание услуг произошло в текущем налогом периоде (УСН, расходы). В таком случае мы же не имеем права принять данные суммы в расходы? А если наоборот, то есть поступление материалов, услуги оказаны в момент применения УСН (доходы) а оплачены при УСН (расходы), тогда на данные расходы можно уменьшить доходы?
Эта и еще 8 298 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Добрый день!
Это зависит, в первую очередь, от момента оплаты сырья и материалов (подп. 5 п. 1 п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Если Вы приобрели их на УСН "доходы", а оплатили после смены объекта, расходы признавайте на дату оплаты. При этом оплаченные сырье и материалы должны быть оприходованы (письмо Минфина от 26.05.2014 № 03-11-06/2/24949).
Если Вы приобрели и оплатили их на УСН "доходы", учесть их стоимость после смены объекта нельзя (письмо Минфина от 18.10.2017 № 03-11-11/68187).
Если Вы оплатили их на УСН "доходы", а получили после изменения объекта и списали в производство в период использования УСН "доходы минус расходы", расходы можно учесть (письма Минфина от 14.10.2020 № 03-11-06/2/89944, от 28.10.2013 № 03-11-06/2/45473). Но тут у Ваших местных налоговиков может быть иная точка зрения. Они могут и не соглашаться с Минфином. Поэтому у них лучше уточнить этот момент.