Nataliaslt

Просроченная кредиторская и дебиторская задолженность , ее списание, акт инвентаризации

Добрый день ! Ситуация следующая: налоговая прислала требование о представлении пояснений, относительно кредиторской задолженности, отраженной в бух.отчетности,просит расшифровку. Дело в том, что эта задолженность уже давно "висит", и налоговики просят ее включить в состав доходов в налоговом учете. Вместе с тем, в отчетности также "висит" просроченная дебиторская задолженность. Которую можно принять в состав расходов. И налоговая просит расшифровку, на кредиторскую и дебиторскую задолженность, а также акты инвентаризации и приказы на списание. Вопрос: как корректно отразить в акте инвентаризации (справке к акту инвентаризации) суммы задолженности, если например в сумму включено несколько документов, например: по состоянию на 31.12.2023г. общая сумма задолженности по контрагенту №1 - 100 000 руб., в том числе по документу №01 от 28.08.2018г. - 30 000 руб., по документу №02 от 30.09.2018 - 15 000 руб.; по документу №03 от 15.06.2019г. - 30 000 руб., по документу №04 от 31.12.2019 - 10 000 руб., по документу №05 от 15.07.2020г. - 15 000 руб. В справке к акту инвентаризации эти документы отражать обособленно каждый с указанием суммы ? либо можно общей суммой ? И вопрос: налоговая инспектор предложила сдавать декларации за те периоды, когда просроченная задолженность по дебиторке и кредиторке подлежала включению в налоговую отчетность, то есть это периоды для уточнения - 2016-2023гг.Насколько это реально, и могут ли быть приняты в расчет расходы по списанной "дебиторке" ?

Назначено:

Александр Анищенко
  • Александр Анищенко

    Добрый день!

    Чем подробнее распишите суммы задолженности, тем лучше. Налоговики, в принципе, все равно могут потребовать расшифровку.

    Что касается признания доходов и расходов, то тут ситуация такая.

    По кредиторке.

    В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период не более трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, если иное не предусмотрено в НК РФ. Налоговики не вправе доначислить налог на прибыль по ошибке, допущенной в периоде, который выходит за рамки налоговой проверки, и тем более периоде, который не подлежит выездной проверке в связи с истечением срока давности.  Поэтому инспектор и просит Вас подать уточненки за «старые» год, чтобы получить формальный повод для их проверки.

    Если период, когда кредиторская задолженность должна была быть включена в состав внереализационных доходов на основании статьи 250 НК РФ, оказался за рамками трех лет, то у инспекции нет права отнести указанную сумму к налогооблагаемым доходам период проверки и доначислить сумму налога. Налоговый орган может с этим не согласиться, но судьи при таких обстоятельствах встают на сторону налогоплательщиков (см. постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 21.08.2006 по делу N 18-627/04, ФАС Поволжского округа от 20.01.2011 по делу № А72-2931/2010).

     

    По дебиторке.

     

    Здесь давность играет уже против Вас. Если с окончания срока уплаты налога, подлежащего уменьшению на основании декларации, в том числе уточненной, до дня подачи налоговых деклараций (расчетов) или уточненных налоговых деклараций (расчетов) прошло больше 3 лет, то при определении размера совокупной обязанности сумма излишне уплаченного налога на прибыль не будет учтена на едином налоговом счете налогоплательщика. В этом случае зачесть или вернуть денежные средства не получится. Суд может восстановить указанный срок, но только если причины его пропуска признает уважительными (п. 3 подп. 1п. 7 ст. 11.3, п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ).

     

  • Nataliaslt

    Александр, огромное спасибо за ответ ! насколько будет корректно просто отписаться в налоговую , ссылаясь на нормы НК РФ (на допущение ошибок - несписанной вовремя кредиторской задолженности) по которым истек срок исковой давности, и то, что налоговая не имеет право требовать "уточненку" за прошлые годы (свыше 3 лет) если например задолженность кредиторская должна была быть списана, в 2018 году, но она "висит" по сей день в отчетности. И что дальше ожидать от налоговиков при таком раскладе? А вообще первоначально в требовании налоговой "звучало": признать кредиторку в 2023 году, уже после беседы с поверяющими и объяснении, что кроме кредиторки. есть еще и дебиторка"просроченная" которая числится в отчетности, инспектор и предложила, что нужно тогда подавать уточненки по годам., а не в одном году.

  • Александр Анищенко

    К сожалению, тут Вы вступаете в борьбу с конкретной инспекцией, которая всеми силами будет стремиться всю кредиторку впихнуть Вам в доходы, а дебиторку не пустить в расходы.

    Уточненки можете подавать только за те годы, которые теоретически налоговики еще вправе проверить. И вот тут учитывайте и кредиторку и дебиторку.

  • Nataliaslt

    Спасибо Вам за ответ ! То есть я правильно понимаю, что если срок списания кредиторской задолженности приходился на периоды вне (2023,2022,2021), то есть те года, которые налоговая может проверить в рамках выездной проверки, то налоговые декларации не подавать?, либо все -таки сдача налоговой уточненной декларации, в связи с несвоевременным списанием просроченной кредиторской задолженности за давно прошедшие годы, это обязанность налогоплательщика? В постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 21.08.2006 по делу N 18-627/04, суд отказал налоговой, которая хотела доначислить налог на прибыль в текущем периоде по кредиторке с истекшим сроком исковой давности, однако также отметил, что налогоплательщик в такой ситуации обязан тогда подать "уточненки" за прошлые периоды и включить кредиторку во внереализационные доходы, когда она должна быть списана. Как будет все таки правильно поступить в данной ситуации?

  • Александр Анищенко

    К сожалению, однозначного ответа у меня нет. С ошибками прошлых лет всегда возникают проблемы. Я бы не стал подавать уточненки за периоды до 2021 года. Потому что если Вы их подадите, то вот тут эти декларации налоговики уже получат право проверить.

    Наверное, я бы дебиторку и кредиторку за периоды до 2021 года включил был в уточненку за 2021 год. Но это, конечно, не однозначно правильный вариант.

    Мне кажется, Вам здесь нужно искать компромисс с инспектором.

Этот и еще ответов от экспертов на различные темы доступны по 

Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:

20+
Задать свой вопрос ⚡ Отвечаем за 1-3 часа