Расчет доли доходов для применения льготной ставки по УСН 5% при совмещении УСН и ПСН по одному виду ОКВЭД
Здравствуйте. ИП в своей деятельности совмещает УСН 5% (Доходы минус Расходы) и ПСН. Вид экономической деятельности, который он осуществляет соответствует ОКВЭД 14.13 «Производство верхней одежды». При этом, если ИП в рамках этого вида деятельности выполняет индивидуальные заказы населению, то доход относит к деятельности на ПСН, а если исполняет заказы для юридических лиц, то доход относит к УСН. При чем, для этого вида деятельности по УСН (Доходы минус Расходы) предусмотрена льготная ставка 5% (Закон УР № 66-РЗ от 29.11.2017 года статья 1, пункт 1, пп.2). Чтобы применять льготу по УСН 5% (Доходы минус Расходы) совокупная доля доходов по виду экономической деятельности ОКВЭД 14.13 в общем объеме доходов по всем видам экономической деятельности должна составлять за налоговый период не менее 90 процентов. Вопрос, как правильно считать долю дохода в целях применения льготной ставки по УСН 5%, если ОКВЭД 14.13 применяется и для УСН и для патента с той лишь разницей, что для патента производство верхней одежды производится по индивидуальным заказам населения, а производство верхней одежды для юридических лиц по деятельности, облагаемой УСН. Других видов деятельности ИП не осуществляет. Будет ли применима льгота УСН 5%, если по индивидуальному заказу населения произведено верхней одежды на сумму 5,0 млн. руб., а для юридических лиц пошив верхней одежды произведен на сумму 2,0 млн. руб.? Спасибо.
Эксперт:
Эта и еще 8 050 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Добрый день!
И если считать доход по ПСН и УСН вместе, и если считать раздельно, то доход от Вашего вида деятельности составит более 90 процентов. Поэтому Вам не о чем беспокоиться.
Александр, если ИП дополнительно будет заниматься ремонтном и реконструкцией жилых и нежилых помещений, оформит для этого вида деятельности патент и получит доход по этому виду деятельности 4,0 млн. То тогда будет ли применима льгота УСН 5% по пошиву верхней одежды? Спасибо.
@Александр Анищенко, интересует сама методология расчета доли доходов для льготного налогообложения по УСН 5%. В моем примере, как правильно рассчитать? Либо 5,0 млн. руб /(5,0 млн.руб.+2,0 млн. руб.+4,0 млн. руб.)*100%= 45,4%. Или (5,0 млн. руб.+2,0 млн. руб.)/(5,0 млн. руб.+2,0 млн. руб.+4,0 млн. руб.)*100%=63,6%. Сумма 4,0 млн. руб. это доход по дополнительному виду деятельности по ремонту и реконструкции жилых и нежилых помещений. Спасибо.
Мы доход смотрим по виду деятельности в целом - не важно, УСН или ПСН. То есть складываем 5 и 2 млн руб. Но 4 млн руб. от другого вида деятельности по любому лишают Вас льготы