Расходы по ННП
Добрый вечер. Мы АО, не имеем право вести упрощенный учет, подлежим аудиту. Как правильно отразить в БУ и НУ расходы по оказанным услугам за декабрь 2024 г. в ННП в январе 2025 г. в двух случаях:
От одного поставщика документы получили только в январе 2025
От другого поставщика забыли провести в декабре 2024 г.
Эта и еще 10 475 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Добрый день.
А вы уже сдали годовую отчетность? В январе вы документы за какой период получили? И какой датой они оформлены?
Отчетность годовую сдали.
В январе 2025 мы получили документы за декабрь 2024
Годовое собрание акционеров проводится не ранее, чем через два месяца после окончания календарного года. А отчетность утверждается собранием. Или у вас совет директоров утверждает? От того, утверждена отчетность или нет, зависит способ исправления существенных ошибок.
Ошибки прошлых лет в бухучете исправляют по-разному в зависимости от их существенности.
Уровень существенности должен быть прописан и в учетной политике. Как правило, существенными признают ошибки, искажающие строку отчетности на 5% или более.
Если ошибки несущественные, то в месяце обнаружения ошибки делаются проводки в корреспонденции с 91 счетом (п. п. 6, 14 ПБУ 22/2010). Т.е. если ошибка в том, что не были проведены акты оказанных поставщиком услуг, то проводка д91.2 - к20(26,44).
Существенные ошибки, выявленные до утверждения отчетности, исправляются записями на 31 декабря. Отчетность формируется и подписывается заново.
В налоговую сдается уточненная отчетность, если отправили подписанную, но еще не утвержденную отчетность с существенными ошибками (п. 8 ПБУ 22/2010).
Существенные ошибки, выявленные после утверждения отчетности, исправляются в текущем году, в корреспонденции со счетом 84. В отчетности текущего года надо будет делать ретроспективный пересчет, то есть отражать данные за прошлые годы так, как будто ошибок не было. В пояснениях к отчетности за текущий год нужно написать, почему изменились данные отчетности за прошлые годы (Письмо Минфина от 08.02.2016 №07-01-09/6117).
Что касается налога на прибыль, то ошибку можно исправить в текущем году, поскольку у вас из-за ошибки прибыль не занижена, а завышена (п. 1 ст. 54 НК РФ).
Большое спасибо за подробное разъяснение.