Распределение процентов по кредиту
Здравствуйте, необходимо разъяснение по следующей ситуации:
Организация является сельхозпроизводителем. Взяла кредит на приобретение с/техники для обработки посевов кукурузы. Проценты по кредиту принимаются в расходах текущего периода для номенклатурной группы "кукуруза". Организация так же оказала услуги(прочие, которые не относятся к с/х деятельности предприятия) сторонней организации с использованием той самой техники взятой в кредит.
Вопрос: каким образом распределить проценты по кредиту между с/х деятельностью и прочей деятельностью (где оказали услуги).
PS Доходы , связанные с реализацией кукурузы определить на данный момент не возможно, так как она еще находится в стадии выращивания.
Эта и еще 13 055 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Добрый день.
Проценты по кредиту в бухгалтерском учете являются прочими расходами (п.11 ПБУ 10/99), а в налоговом - внереализационными (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). Где вы собрались делить эти проценты по видам деятельности?
В налоговом
Но в налоговом учете они внереализационные. Как и с какой целью вы их хотите делить?
"Как делить" - это и есть вопрос к Вам. А цель - правильно принять к расходам. Если бы мы использовали технику только для работы на собственных полях, то проценты по кредиту мы приняли бы к расходам для деятельности как с/х производители, но этой техникой мы оказали услуги другой организации, а эта деятельность не относится к с/х производству, а является прочим видом деятельности и этот доход будет облагаться налогом на прибыль.
Это внереализационные расходы, в общем случае их не делят.
Они могут делиться только в случае, если у вас раздельный учет по облагаемым и необлагаемым налогом на прибыль доходам или если есть ставка 0% по каким-то видам деятельности. У вас ставка 0% есть, поэтому раздельный учет?
Глава 25 НК РФ не содержит механизма распределения внереализационных доходов (расходов) между видами деятельности, облагаемыми по разным налоговым ставкам. Поэтому регулируется это учетной политикой организации. Чаще всего расходы, которые относятся и к деятельности по ставке 0% и к деятельности по обычной ставке, делят пропорционально доходам по этим видам деятельности.
Да, но доходы по с/х деятельности будут получены не в этом налоговом периоде , так как есть незавершенное производство, а услуги оказаны в этом налоговом периоде. В связи с этим не возможно поделить пропорционально доходам. Как быть?
Возможно. Просто пропорция у вас 0:100. Т.е. все внереализационные расходы относятся к деятельности, по которой есть доходы.
Это не ответ. Вопрос был задан по конкретной ситуации.
Я вам дала ответ по вашей конкретной ситуации. У вас в текущем налоговом периоде нет доходов от сельхоздеятельности. Если в вашей учетной политике прописано разделение таких расходов пропорционально между видами деятельности, то у вас все внереализационные расходы относятся только к деятельности по услугам сторонних организаций. Потому что пропорция доходов между сельхоздеятельности и услугами 0:100 - все 100% доходов получены не от сельхоздеятельности. Доходы считаются по текущему налоговому периоду.