Ремонт ОС и налог на имущество
Добрый день. У организации на балансе морское судно, которое в силу п.1 ст. 130 ГК РФ являются недвижимым имуществом.
В отчетном периоде был проведен ремонт судна, который проводится 1 раз в 5 лет для предъявления Регистру с целью подтверждения класса судна. Судно не в РМРС.
Объектом налогообложения налогом на имущество признается недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве ОС в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (пп. 1 п. 1 ст. 374 НК РФ).
По БУ (ФСБУ 6/2020 и 26/2020) такой ремонт является кап.вложением, учитывается в качестве самостоятельного инвентарного объекта, который будет списываться 5 лет через амортизацию.
С точки зрения НУ стоимость ОС не изменилась, т.к. в результате ремонта характеристики судна остались прежними (не было модернизации и т.п.), а созданный в БУ инв.объект "ремонт" не отвечает критериям недвижимого имущества.
Вопрос:
Нужно ли включать стоимость ремонта в налоговую базу по налогу на имущество?
Эксперт:
Эта и еще 8 183 консультации от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Добрый день!
Затраты на обязательный ремонт судна, учитываемые в регистрах бухгалтерского учета, как отдельный объект основных средств, не являются недвижимым имуществом. Минфин России в своем письме от 11.12.2023 № 03-05-05-01/119049 полностью подтвердил эти выводы.
Таким образом, данный объект основных средств не включается в налогооблагаемую базу при исчислении налога на имущество.
Добрый день!
В вопросе я уточняла, что судно не зарегистрировано в Российском международном реестре судов, следовательно положения подпункта 7 пункта 4 статьи 374 НК РФ в нашем случае не применяются, то есть судно является объектом налогообложения.
В приведённом Вами письме Минфин также указывает, что "учитываемые в качестве самостоятельного инвентарного объекта капитальные вложения в объекты недвижимого имущества не являются самостоятельными недвижимыми вещами, а представляют собой неотъемлемую составную часть объекта недвижимого имущества".
Прошу утонить ответ.
Вопрос: Нужно ли включать стоимость ремонта в налоговую базу по налогу на имущество, при условии, что судно не зарегистрировано в РМРС и является объектом налогообложения по налогу на имущество?
Добрый день!
Каких либо писем финансовых ведомств (Минфина или ФНС), равно как и арбитражной практики по вашему вопросу найти пока не удалось.
Лично я считаю, что такой инвентарный объект, как "обязательный ремонт объекта недвижимости" недвижимостью считать нельзя. По той же самой причине, указанной выше: вы не можете этот объект продать, ликвидировать, либо еще как-то им распорядиться. Объект этот создается только для того, чтобы равномерно, в течение 5 лет, отнести понесенные затраты на расходы, причем как в БУ, так и в НУ. Исходя из этого, так же лично я считаю, в базу по налогу на имущество включению он не подлежит.
И даже если налоговики при проведении у вас ВНП придут к противоположному мнению, то большой недоимки по налогу на имущество они не насчитают.
Первоначальная стоимость (даже если она и существенная для вас), не думаю, что десятки миллионов. СПИ - 5 лет (к этому у них претензий быть не должно).
Так что если они и настоят на включении этого объекта в облагаемую базу, каких-то крупных финансовых потерь это повлечь не должно.