слияние присоединения: непогашенные займы и проценты
Произошло слияние организации по договору №1 от 15.06.22г. составлен акт приема передачи от 15.06.22г., сдана промежуточная отчетность на 15.06.22г. и следующая отчетность на 15.10.22. Запись о реорганизации общества в выписку из ЕГРЮЛ внесли 16.12.22г. Реорганизуемое общество являлось заимодавцем и начисляло проценты по договору займа до 14.10.22г.. Начисленные проценты за период с 15.10.22г. по дату внесения записи о реорганизации отражены уже в учете правопреемника (которое образовано путем слияния 16.12.22г.). Данная сумма начисленных процентов по договору займа принимается в качестве доходов только в бухгалтерском учете, а в налоговом учете данная сумма начисленных процентов за период с 15.10.22 по 15.12.22 доходом не признаются, так как начислены за период, предшествующий дате регистрации нового общества путем слияния. Дополнительный акт приема передачи относительно деятельности реорганизуемого общества за период с 16.06.22 по 15.12.22г. не составлялся. Верна ли позиция Общества-правопреемника в части не принятия в качестве дохода в налоговом учете начисленных процентов у правопреемника за период с 15.10.22 по 15.12.22, чем можно аргументировать данную позицию, какими нормативно-правовыми актами. Реорганизуемое общество и созданное в результате слияния Общество не являются заемщиками и заимодавцами, при слиянии заимодавец и заемщик не совпадают.
Эксперт:
Эта и еще 8 346 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Добрый день.
Общество-правопреемник получило проценты за период с 15.10.22 по 15.12.22.
Согласно статье 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.
Экономическая выгода есть - проценты по займу получает правопреемник. В статье 251 НК РФ в списке необлагаемых таких доходов нет.
Это внереализационные доходы вне всяких сомнений. Так что я считаю позицию неверной и аргументировать её просто нечем.
Добрый день!
А можно узнать, на каком основании доход в виде процентов не попал в налоговые доходы? В силу пункта 1 статьи 58 ГК РФ при слиянии юридических лиц права и обязанности каждого из них переходят к вновь возникшему юридическому лицу.
То есть право на проценты по займу у вновь созданного общества есть в полном объеме, а не только с момента регистрации в ЕГРЮЛ факта реорганизации.