Смена налогового статуса иностранца
Добрый день!
1. Подскажите пожалуйста, теряет ли иностранец статус резидента, если например он едет домой на неделю. Если нет, то при каких условиях он может его потерять?
2. Предоставляется ли нерезидентам вычет по авансовым платежам по НДФЛ (оплата за патент)?
3. Если у работника меняется в течение года статус с нерезидента на резидента, нужно ли ему пересчитывать НДФЛ по ставке 13 % с начала года? Если да, то как отразить эту сумму в 6-НДФЛ, как переплату по налогу? Можем ли мы вернуть эту сумму зачетом по налогу работнику? Если нет, и работник может это сделать только самостоятельно, как потом убрать эту переплату при возврате ему денежных средств ИФНС? На каком основании?
Какие документы в таком случае нужно подать в ИФНС? Какой пакет документов нужно предоставить работнику для подачи в ИФНС?
Эксперт:
Эта и еще 8 026 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Добрый день.
1. Налоговым резидентом является лицо, которое пробыло на территории РФ 183 дня и более за последние 12 месяцев. Т.е. на каждую выплату дохода вам надо считать эти дни. А не обращать внимание только на факт выезда на неделю.
2. Чтобы уменьшить НДФЛ иностранца, работающего по патенту, на фиксированные платежи (п. 6 ст. 227.1 НК РФ):
1) возьмите у работника заявление об уменьшении НДФЛ и платежный документ об уплате фиксированного авансового платежа (только заявление, если платеж произведен за налогоплательщика самим работодателем - налоговым агентом);
2) получите уведомление от налогового органа.
Для получения уведомления о подтверждении права на уменьшение налога обратитесь в инспекцию с заявлением по утвержденной форме (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).
Уведомление налоговый орган обязан выдать в срок, не превышающий 10 рабочих дней после получения от вас заявления (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 227.1 НК РФ).
Получить это уведомление может только один налоговый агент в календарном году. Т.е. если другая организация по этому иностранцу в 2024 году получала уведомление, то другой организации его не дадут.
Уменьшать НДФЛ на суммы авансовых платежей можно только после получения уведомления из налоговой.
НДФЛ в течение года вы уменьшаете следующим образом: при исчислении НДФЛ с каждого дохода из полученной суммы налога вычитайте фиксированный авансовый платеж. Если фиксированный платеж оказался больше, чем исчисленный НДФЛ, остаток можно учесть при расчете НДФЛ со следующих выплат внутри одного года
Если по итогам года сумма уплаченного за этот год фиксированного авансового платежа окажется больше, чем сумма НДФЛ, удержанная из дохода работника за год, то незачтенный остаток авансового платежа не переносится на следующий год и не возвращается иностранцу (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).
3. Да, нужно пересчитать, если по итогам года иностранец окажется налоговым резидентом и указать в 6-НДФЛ лишнее удержание. И в годовой справке 2-НДФЛ тоже. Работнику нужно самому обратиться в инспекцию за возвратом налога по окончании года (п. 1.1 ст. 231 НК РФ).
Иностранец должен сдать 3-НДФЛ и приложить документы, подтверждающие его резидентство. Например, копию паспорта со штампами о въезде в Россию.
не совсем понятен остался пункт 1. Именно нужно понять как можно слететь с резидентства и не упустить этот момент. Если работник уже резидент, то какой смысл считать эти дни? Как он может этот статус потерять, какие отъезды из страны могут стать причиной потери резидентства. Считает ли отъезд на родину на неделю по личным обстоятельствам фактом для потери статуса резидента?
На каждую выплату доходы этому работнику вы проверяете, сколько он пробыл на территории РФ за прошедший год. 183 дня или меньше. Считается по въездным штампам в паспорте иностранца.
п.2 ст.207 НК РФ.
Если вы знаете, что работник был в РФ последние 300 дней, то смысла считать может и нет. Но это вы сами решаете, есть смысл или нет, если уверены, что он только на неделю уезжал.
Сам факт отъезда/приезда никак не влияет на резидентство.
В смысле отъезд не влияет?
А о чем тогда говорится в статье клерка?
"Физлицо будет оставаться резидентом, если проходил обучение или лечение до шести месяцев в другой стране. Но при предоставлении подтверждающих документов:
договор и выписки от медицинской организации, где проходило лечение;
справка о прохождении обучения.
Согласно письму ФНС от 15.10.2015 № ОА-3-17/3850, эти документы будут учитываться при определении статуса, и они должны быть переведены с иностранного языка на русский. В ином случае, человек становится нерезидентом.
Кроме этого Минфин обращает внимание, что при совмещении служебной поездки и обучения, например, статус резидента все равно не сохраняется. Это отмечают в письме от 26.09.2012 № 03-04-05/6-1128. То есть, если человек уехал за рубеж в командировку по работе и в это время прошел там обучение, этот срок не будут включать в период нахождения на территории России, даже если этот период – меньше 6 месяцев."
Я и хочу понять, где можно узнать на какой период можно уезжать? Если он лечился до 6 месяцев, то должен предоставить документы для подтверждения статуса. А если он уехал на полгода и ничего не подтвердил? Он теряет это статус получается, для чего тогда ему нужно документы то собирать? Мне нужен четкий ответ:
1. На какой период можно уезжать без потери статуса и безо всяких подтверждений?
2. В каких случаях уже нужно этот статус подтверждать?
3. Где есть этот перечень со сроками и прочим?
Вы мне отвечаете на какой то другой вопрос, про 183 дня я знаю. Работник уже резидент. Просто работник спрашивает может ли он взять административный и уехать домой, на месяц, на три, на 6?
Из каждого правила есть исключения. Вы не писали, что у вас работник уезжает лечиться или обучаться. Исключения указаны в статье 207 НК РФ, они и состоят в лечении и обучении, но обычно это используют граждане России, куда-то выезжающие по такой причине. Дни пребывания не в РФ по этой причине не исключаются при расчете дней пребывания в России, если факты обучения и лечение подтверждены.
Вы же спрашивали просто про выезд на неделю. Я вам объясняю, что сам факт выезда не лишает резидентства, потому что надо считать дни пребывания в России.
Если работник уедет на несколько месяцев, то он может потерять резидентство, потому что проведет в России менее 183 дней за последние 12 месяцев.
Вы поймите, то, что работник стал резидентом на дату какой-то выплаты дохода не означает, что он получил статус резидента навсегда.
Вы, как налоговый агент, на дату каждой выплаты обязаны проверять, сколько времени этот работник находился в РФ, чтобы определить ставку НДФЛ. Если на дату предыдущей выплаты иностранец был резидентом и после этого не выезжал, то можно не пересчитывать, но если выехал, тем более на месяц, то надо дни считать, иначе вы можете неправильно удержать НДФЛ.
Окончательное резидентство определяется на 31 декабря каждого года - если в календарном году физлицо было в РФ 183 дня и более, то оно в этом году налоговый резидент. Если менее - то нерезидент.
Я вам отвечаю на ваш вопрос.Резидентство считается единственным способом - путем подсчета дней пребывания в РФ за последние 12 месяцев. С учетом упомянутых исключений. Если иностранец хочет выехать без потери резидентства на несколько месяцев, пусть тоже считает дни, на сколько он может уехать.