Списание товара, документальное подтверждение
Добрый день!
Проходим аудиторскую проверку.
Поступило вот такое замечание:
· Риск занижения налоговой базы по налогу на прибыль.
В бухгалтерском учете текущего периода отражено списание недостач товаров....
При выявлении факта порчи (хищения) имущества должны быть установлены виновные в этом лица, и только если они не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, недостача ТМЦ может быть включена в расходы в целях налогообложения прибыли. При этом отсутствие виновных лиц должно быть документально подтверждено.
Внереализационные расходы, учитываемые на основании пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ, должны быть документально подтверждены правоохранительными органами. Перечень документов, подтверждающих факт отсутствия виновных лиц, НК РФ не установлен.
_________________________________________________________________________
Нюанс в том, что виновных нет, но сумма списаний большая (накопилась за 4 года работы компании). Это и образцы, и что-то стащили, где-то брак, но ничего из этого не подтверждали документально, никаких расследований не было и тд.
Вопрос: что мы можем предоставить в качестве документов, подтверждающих факт отсутствия виновных лиц?
Эксперт:
Эта и еще 7 913 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Добрый день!
Боюсь, что уже ничего. Аудиторы правы, скорее всего, все эти недостачи налоговики Вам занесут в скрытую реализацию.
Любая недостача товара должна иметь виновное лицо. Если только не было чрезвычайных обстоятельств. По каждому факту недостачи надо проводить расследование. Оно должно иметь результат.
В противном случае налоговики имеют право считать, что имущество было реализовано (письмо ФНС от 28.07.2020 № БВ-4-7/12120). Арбитры считают так же (постановление Конституционного суда от 29.04.2020 № 22-П и определение Верховного суда от 05.06.2018 № 304-КГ18-6503).
Документов, которые вы оформляете по результатам инвентаризации - инвентаризационная опись по форме ИНВ-3 и сличительная ведомость по форме ИНВ-19 – в случае отсутствия актива недостаточно. Они только фиксируют недостачу, но никак не объясняют ее причины (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 06.10.2020 по делу № А45-21326/2019).
В случае хищения нужно подать заявление в полицию (подп. 1 п. 1 ст. 140 УПК). На его основании там вынесут постановление о возбуждении уголовного дела (п. 1 ст. 146 УПК).
Без документального обращения в МВД ни налоговики, ни судьи факт хищения не признают, а пропавшие активы отнесут к безвозмездной реализации (постановление АС Дальневосточного округа от 24.01.2019 № Ф03-5265/2018).
Для списания недостачи вам потребуются решения или об отсутствии виновных лиц, или об отказе во взыскании с них ущерба. Первое можно получить в полиции, а второе – выдаст суд.
Так, не найдя виновных, следователь обязан уведомить вас о приостановлении расследования (ст. 208, 209 УПК), и дать копию постановления (подп. 13 п. 2 ст. 42 УПК). Кроме того, вам могут и отказать в возбуждении уголовного дела (ст. 24 УПК).