Спор с налоговой
Добрый день, подскажите пжт налогоплательщику ИП пришло уведомление о вызове. Налоговая обнаружила, что в 2021 году у ИП произошло превышение по лимиту использования патента (оно реально произошло), и налоговая обнаружила это только в августе 2024 года. Требование она отправить уже не может, поэтому вызывает ИП уведомлением дать пояснения, принести книгу доходов и расходов, проанализировать риски.
На сколько это законно, спустя такое время, предъявлять что-то налогоплательщику?
В этом же уведомлении, налоговый орган вменяет ИП дробление. У мужа была два розничных магазина, была два патента, в конце года жена тоже на себя оформила ИП и тоже открыла розничный магазин, тоже на патенте. Налоговая соединила все доходы и посчитала по УСН Доходы 6%. И в уведомлении определила, что это дробление.
Вопрос: может ли налоговая заявлять про дробление в уведомлении?
Если да, как лучше поступить ИП, согласиться и может ли он попасть под амнистию по дроблению, что ему нужно для этого сделать?
Эксперт:
Эта и еще 8 133 консультации от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Приветствуем вас, Наталья!
Да, срок давности могли пройти. Однако, есть много нюансов, когда ФНС может требовать документы фактически любые и даже за пределами сроков давности, т.е. любые документы, по которым не истекли сроки хранения документов, также у них есть право требовать давать пояснения, вызвать в качестве свидетелей физических лиц.
Предъявлять требования или сообщать о налоговых правонарушениях совершенно законно, да и ФНС может это делать, т.к. это их обязанности.
Одного признака, т.е. наличие родственных связей, на языке НК РФ это называется взаимозависимостью (ст. 105.1 НК РФ) недостаточно, чтобы признать то, что у вас есть дробление бизнеса. ФНС нужно несколько признаков (более 3), а также, что самое главное, отсутствие деловой цели или целей, а наличие лишь цели платить меньше налогов.
Основные признаки дробления бизнеса (Письма ФНС от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@, от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@):
· снижение налоговой нагрузки компании на ОСН после появления новых партнеров, использующих спецрежимы или льготы;
· перевод сотрудников в новые фирмы без изменения функций и рабочих мест;
· взаимозависимость;
· взаимосвязанные виды деятельности, направленные на достижение общего результата;
· общие поставщики и покупатели, помещения, сайты, контактные телефоны.
Недавно ФНС в письме от 09.08.2024 № СД-4-7/9113 дала новые разъяснения, по каким критериям налоговые органы трактуют предпринимательскую деятельность как дробление бизнеса со ссылками на судебную практику.
Поскольку у вас стоят вопросы за несколько лет и нужны доказательства, ФНС должна для доказательства дробления провести выездные налоговые проверки, уведомления явно недостаточно.
Также нужно оценить насколько высоки уголовные риски в связи с дроблением. Сейчас высокие суммы оборотов должны быть, чтобы такие риски возникли.
Если сумма неуплаты была крупной, владельцу бизнеса может грозить уголовная ответственность:
· ИП — при долге от 2 700 000 рублей за 3 года;
· компании — от 18 750 000 ₽ за 3 года (ст.ст. 198, 199 УК).
Что касается амнистии, то это также непросто.
Чтобы получить амнистию, нужно, чтобы решение выездной проверки вступило в силу после 12 июля 2024 года. Более ранние решения останутся без изменений. То есть у вас должны по всем ИП пройти выездные проверки ФНС.
Решения, вступившие в силу после 12 июля, приостановят, в той части, которая касается дробления бизнеса. После этого бизнес ждет еще одна проверка — в 2025–2026 годах.
Для амнистии достаточно отказаться от дробления до повторной проверки: никаких дополнительных заявлений подавать не нужно.
Однако если бизнес откажется от дробления после решения о повторной проверке, амнистия будет распространяться только на 2022-2023 годы. Для амнистии за 2024 год нужно будет подать уточненную отчетность за 2024 год с показателями без дробления.
В случае, если компания раздробит бизнес повторно, ей придется нести ответственность и за предыдущие дробления, начиная с 2022 года. В том числе при крупных суммах налоговая отправит материалы в следственные органы.
Если выездной налоговой проверки за 2025-2026 годы не будет, амнистия вступит в силу с 1 января 2030 года.
Это очень краткое изложение, понятно, что если вам сложно пойти в ФНС и дать пояснения, выдвинуть контраргументы, то если вы станете идти по пути амнистии, у вас вырастут риски в несколько раз.
Вы вам рекомендуем идти в ФНС и давать пояснения, представлять документы, но обязательно это делать со специалистом-юристом в области налогового права. Дело в том, что здесь очень неоднозначная ситуация и очень сложно дать общий совет, нужно исследование на месте. В любом случае нельзя соглашаться автоматически со всем, что предъявляет ФНС, вы имеете право не соглашаться, подавать жалобы, а также обращаться в суд. Одновременно следует проштудировать письма ФНС и реструктуризировать бизнес, чтобы снизить налоговые риски