Получен ответ ИИ Вопрос решён

Ставка НДФЛ для нерезидента

Q: Добрый день. Гражданин РФ, имеет гражданство РФ, но находится в Казахстане. Хотим его трудоустроить на дистанционную работу. Какая ставка НДФЛ будет к нему применяться по зарплате? 30% или по прогрессивной шкале?

Здравствуйте! С 2025 года вознаграждение и иные выплаты, выплаченные дистанционным работникам при выполнении трудовой функции дистанционно по договору с работодателем - российской организацией, независимо от налогового статуса данного работника подлежат обложению НДФЛ по ставке от 13% до 22% в зависимости от величины дохода (пункты 3, 3.1 ст. 224 НК РФ). Для нерезидента основанием применения ставки является п. 3.1 ст. 224 НК РФ. Исчисление НДФЛ по данным ставкам не предполагает применение налоговых вычетов к доходам физлиц. То есть в отношении дистанционного сотрудника - нерезидента НДФЛ считается по тем же ставкам, что и для резидента, но у нерезидента отсутствует право на налоговые вычеты (включая вычеты на детей).

Добрый день.
Гражданин РФ, имеет гражданство РФ, но находится в Казахстане.
Хотим его трудоустроить на дистанционную работу.
Какая ставка НДФЛ будет к нему применяться по зарплате?
30% или по прогрессивной шкале?

#ндфл #нерезидент РФ

Эксперт:

Наталья Васильева

Рубрика:НДФЛ

Клерк ИИ

ИИ-помощник

Ответ сгенерирован искусственным интеллектом и может содержать неточности. Для точной консультации дождитесь ответа эксперта

Ставка НДФЛ для нерезидента

Коротко — всё зависит от двух вещей: налогового резидентства РФ и места фактического выполнения работы.

Налоговое резидентство. Если работник считается налоговым резидентом РФ (по правилу дней — критерий 183 дня), то к его заработку применяются ставки для резидентов: 13% на основную часть дохода и 15% на часть годового дохода, превышающего 5 000 000 руб.
Нерезидент РФ. Если работник не является налоговым резидентом РФ, то доходы, являющиеся российскими по источнику, облагаются по ставке 30%.
Место фактического выполнения работы важно. По общему принципу источник дохода по оплате за личные услуги определяется местом выполнения этих услуг: если человек фактически работает в Казахстане (весь рабочий период находится в Казахстане), то доход, как правило, считается доходом, полученным за пределами РФ, и в РФ НДФЛ на такой доход обычно не удерживается. Тогда налогообложение происходит в Казахстане в соответствии с местным правом и, возможно, с учётом положений договора об избежании двойного налогообложения между РФ и Казахстаном.

Практические рекомендации работодателю

Уточните фактическое место работы (контроль явок/удалённо из Казахстана) и документируйте — договор, заявление о работе из-за рубежа, табели, отметки о пребывании (для подтверждения, что работа выполнялась вне РФ).
Проверьте статус работника по критерию резидентства РФ (количество дней в РФ за соответствующий период).
Если работа выполняется в Казахстане — запросите у сотрудника справку о налоговом резидентстве Казахстана (или иной подтверждающий документ) и решите, удерживаете ли вы НДФЛ в РФ. Часто при выполнении работы вне РФ российский работодатель НДФЛ не удерживает, но нужно оценить обязательства по соцвзносам и местному налогу у резидента Казахстана.
При сомнениях — оформляйте письменную позицию (внутренний акт) и проконсультируйтесь с налоговым консультантом, учитывая положения договора об избежании двойного налогообложения РФ—Казахстан.

Итого: 30% применяется к нерезидентам по российским источникам дохода. Для резидентов — 13% (и 15% на сумму свыше 5 млн руб/год). Но если работник фактически работает в Казахстане — доход, как правило, облагается в Казахстане и в РФ НДФЛ обычно не удерживается. По этому вопросу есть разъяснения Минфина и практика применения правил источника дохода — при необходимости уточняйте под конкретный случай.

Полезные действия

Уточнить фактическое место работы и отразить в договоре.
Проверить количество дней сотрудника в РФ (резидент/нерезидент).
Попросить подтверждение налогового резидентства Казахстана.
Проконсультироваться с налоговым юристом по соцвзносам и возможным обязательствам работодателя в Казахстане.

Мой ответ помог? Поставьте, пожалуйста, лайк!

24 сент. в 13:50