Строительство-нетитульные временные сооружение

Строительная организация (ОСНО) для выполнения СМР по договору с заказчиком выполняет строительство нетитульных временных сооружений (временная дорога и ЖБИ, временное электроснабжение, водоснабжение и т.д), данные временные сооружения (ВЗиС) относятся к нетитульным (в смете контракта сидят в накладных расходах), их стоимость превышает 100 тыс. руб. и срок использования будет равен сроку строительства (24 мес).

п. 4 (подпункт В) ФСБУ6 отмечено, что основным средством признается актив предназначенный для использования организацией в течение периода более 12 месяцев или обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев. У нас производственный цикл строительства здания 24 мес. Из этого пункта следует вывод, что временные сооружения не являются основными средствами в бухгалтерском учете. Я их отнесла на 10,09.

В налоговом учете другие критерии признания основных средств: Основным средством для целей налогового учета признается имущество, которое одновременно отвечает следующим требованиям (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257, п. 1 ст. 258 НК РФ):

1) оно используется в качестве средств труда для производства и реализации товаров (работ, услуг) или для управления организацией. Это имущество не потребляется в процессе производства как сырье и материалы и не продается как товары;

2) срок полезного использования имущества более 12 месяцев.

3) первоначальная стоимость имущества более 100 000 руб.

Вопросы:

А) получается, что то же сооружение, которое в БУ относится к материалам, в НУ относится к ОС? и списание расходов в НУ должно проводиться через начисление амортизации и относиться в прямые расходы СМР?

Б) возникает ли объект для налогообложения налогом на имущество?

В) можно ли начислить в НУ амортизационную премию в следующем мес. после ввода ВЗиС в эксплуатацию в косвенные расходы. При начислении амортизации в НУ в прямые расходы?

  • Сергей Верещагин

    Добрый день!

    Как мне кажется, вы, максимально стараясь соблюсти все требования (точнее, допущения) как ФСБУ 6/2020 (нормативно-правового акта по бухгалтерскому учету), так и требования налогового законодательства, выбрали максимально сложную схему учета ВЗиС. Следствием этого будут существенные различия в себестоимости выполненных СМР в бухгалтерском и налоговом учете.

    Да, вы еще не приняли во внимание, что в регистрах бухгалтерского учета в стоимость этих времянок необходимо ещё включить оценочные обязательства по их ликвидации.

    Порядок учета стоимости ВЗиС, дабы не заниматься повторением, посмотрите вот здесь:

    https://www.klerk.ru/user/209610/539050/;

    https://www.klerk.ru/user/209610/539193/;

    https://www.klerk.ru/user/209610/539331/;

    https://www.klerk.ru/user/209610/539368/.

    Я там рассмотрел всё достаточно подробно, как мне кажется.

    Если что-то непонятно, пишите.

  • Сергей Верещагин

    Да, еще добавлю.

    Налог на имущество по времянкам не возникает, так они к недвижимости не относятся. Отдельно разрешения на их строительство не не требуется, разрешение на ввод в эксплуатацию - тоже, регистрации они не подлежат.

    Их стоимость, в конечном итоге, будет включена в стоимость возводимого объекта у застройщика.

  • Светлана

    Большое спасибо за Ваши статьи они прямо (кроме вопроса в методологии в 1с) сложили весь пазл. А по поводу заключительного Вашего вопроса про НДС с СМР для собственных нужд прямо в точку. Я этот вопрос не стала писать в первоначальном вопросе, чтобы не нагромождать разные вопросы в один. Но у меня он тоже стоит не решенный. Нужно ли начислять НДС при принятии ВЗиС к учету?

    Практики главбухи отправили меня домой со словами, что я переработала).

    Еще раз выражаю благодарность за весь цикл работ по теме ВЗиС. Очень качественно и всесторонне. И теория с методологией и нормативное обоснование и док. оформление и проводки.

    • Сергей Верещагин

      Добрый день!

      Рад, что помог. А вот по поводу НДС, то, если честно, сам не знаю. Но, считаю, что нет смысла. Всё равно, если начислить, тут же надо принять к зачету. да и навряд ли налоговики это обнаружат. И писем по этому вопросу ни разу не встречал.

Этот и еще ответов от экспертов на различные темы доступны по 

Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:

20+
Задать свой вопрос ⚡ Отвечаем за 1-3 часа