транспортный налог на тракторы

Добрый вечер.

1. Определение сельскохозяйственного товаропроизводителя дано в п.2 ст.346.2 НК РФ:

сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов.

2. Трактор является спецтехникой, они облагаются транспортным налогом. Подпунктом 5 пункта 2 статьи 358 НК РФ установлено, что не являются объектами налогообложения по транспортному налогу тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

Исходя из данной нормы Кодекса следует, что основными критериями непризнания объектом налогообложения вышеназванных транспортных средств являются соответствие физического или юридического лица понятию сельскохозяйственного товаропроизводителя, определенному статьей 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 264-ФЗ "О развитии сельского хозяйства", и использование каждого транспортного средства, зарегистрированного на сельскохозяйственного товаропроизводителя, по целевому назначению в течение налогового периода по транспортному налогу.

Письмо Минфина России от 17.07.2020 № 03-05-05-01/62326.

2. Тракторы, используемые в сельхоздеятельности не облагаются транспортным налогом. Заявлений на льготу подавать не нужно

Таким образом, правила оформления и представления заявления, а также порядок его рассмотрения не распространяются на сведения о транспортных средствах, не являющихся объектами налогообложения по налогу.

По мнению Федеральной налоговой службы, учитывая пункт 1 статьи 38 и абзац второй пункта 1 статьи 362 Кодекса, определение транспортных средств, не являющихся объектами налогообложения по налогу, осуществляется участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, самостоятельно в целях исполнения ими обязанности по исчислению налога либо выявления установленных законодательством о налогах и сборах оснований, освобождающих от уплаты налога.

Письмо ФНС России от 30.01.2023 № БС-3-21/1094@

Контролирующие органы в первую очередь смотрят на предназначение техники.

Как сельхозпроизводитель организация наверняка использует и другие льготы, поэтому данные налоговая может брать из отчетности, где подтверждаются эти льготы. Или в случае необходимости она направит запросы.