dejure
Налоговые проверки

Требование налоговой

налоговая направила требование контрагенту налогоплатещика, по которому ВНП окончена, о предоставлении документов по сделкам с данным налогоплательщиком. При этом в требовании указано, что оно направлено на основании ст.93, абз 1 пункта 2.1, абз 2 п.5 ст.93.1 НК РФ. Насколько но законно? Может ли контрагент не направлять документы на такое требование?

  • Александр Заворин

    Приветствуем вас!

    Да, могут запросить документы, конечно, нужно ответить.

    Налоговый орган, должностное лицо которого вправе истребовать документы (информацию), в соответствии с п. 3 ст. 93.1 НК РФ направляет поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности налогоплательщика, своим коллегам - налоговикам по месту учета лица, у которого должны быть истребованы названные документы (информация).

    В поручении указывается, при проведении какого мероприятия налогового контроля (либо что в связи с наличием задолженности - п. 2.1 ст. 93.1 НК РФ) возникла необходимость в представлении документов (информации), а при истребовании информации относительно конкретной сделки также отражаются сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку.

    Налоговый орган (в течение пяти дней со дня получения им поручения) направляет налогоплательщику (с учетом положений, предусмотренных п. 1 ст. 93 НК РФ) требование о представлении документов (информации) и прикладывает копию поручения об истребовании документов (информации).

    На исполнение требования налогоплательщику отводится пять дней (начиная со дня получения требования), или в тот же срок ему нужно уведомить, что истребуемыми документами (информацией) он не располагает (п. 5 ст. 93.1 НК РФ).

    Если истребуемые документы (информация) не могут быть представлены в указанные сроки, налогоплательщик уведомляет об этом, а также о сроках (при необходимости), в течение которых эти документы (информация) могут быть представлены, налоговый орган. Тот, получив соответствующее уведомление, вправе продлить срок представления документов (информации).

    Истребуемые документы представляются с учетом положений, предусмотренных п. 2 и 5 ст. 93; уведомление - в порядке, оговоренном в п. 3 ст. 93 НК РФ.

    Ответственность

    Непредставление (несвоевременное представление) документов (информации) относится к налоговому правонарушению (Заметим: руководителю организации (иному должностному лицу) грозит административный штраф (от 300 до 500 руб.) по ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

    . При этом Налоговый кодекс ставит в зависимость ответственность налогоплательщика от того, что не представлено (представлено с нарушением срока) инспекторам - документы или информация (п. 6 ст. 93.1 НК РФ).

    ...за непредставление (несвоевременное представление)

    документов (информации) в рамках проверки

    Налогоплательщика (организацию, ИП) могут оштрафовать:

    - на 10 000 руб. - за непредставление (представление с опозданием) документов (п. 1, 1.1, 6 ст. 93.1, п. 2 ст. 126 НК РФ);

    - на 5 000 руб. - за непредставление (представление с опозданием) информации, при повторном (в течение календарного года) нарушении - на 20 000 руб. (п. 6 ст. 93.1, ст. 129.1 НК РФ).

    ...за непредставление (несвоевременное представление)

    документов (информации) вне рамок проверок

    За непредставление документов по требованию, направленному вне рамок проверки, штраф в зависимости от нарушения составит (п. 6 ст. 93.1 НК РФ):

    - 200 руб. за каждый отсутствующий документ (п. 1 ст. 126 НК РФ);

    - 10 000 руб. - за непредставление документов со сведениями о налогоплательщике (п. 2 ст. 126 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.06.2022 N 03-02-07/51429).

    Из этого же Письма следует, что за непредставление затребованной вне рамок проверки информации могут также оштрафовать на 5 000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ). Причем этот штраф может быть наложен одновременно со штрафом по п. 2 ст. 126 НК РФ, если в ответ на требование инспекции не были представлены ни документы, ни информация (Письмо Минфина России N 03-02-07/51429).

    Данная позиция (что подчеркивает Минфин в Письме) подтверждена судебной практикой - Постановлениями АС ВСО от 12.11.2018 N Ф02-5065/2018 по делу N А33-16694/2017, АС ЦО от 16.10.2019 N Ф10-3735/2019 по делу N А09-640/2019, АС ЗСО от 01.02.2022 по делу N А70-6808/2021.

Эта и еще 8 050 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке

Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:

20+