Требуется ли подтверждение ставки 0% при перевыставлении услуг международной перевозки
Компания А (ОСНО) занимается поставкой из Китая оборудования и дальнейшей его реализацией на территории РФ. Компания Б (резидент РФ) заключила договор с компанией А на поставку оборудования, с дополнительным соглашением, что А за свой счет оплачивает доставку товара до Б (ЖД контейнер из Китая, транзитом через Казахстан, Казахстан - РФ) и стоимость международной перевозки Китай-Казахстан-граница РФ перевыставляет компании Б. Вопрос, при оформлении акта на услуги международной перевозки Китай-Казахстан-граница РФ правомерно ли применение ставки 0%, требуется ли подтверждение ставки 0%, и соответственно, подача электронного реестра к разделу 4 декларации НДС с кодом операции 1010425?
Эта и еще 8 047 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Добрый вечер.
Компания А сама занимается перевозками? Т.е. сама перевозит груз? Или она нанимала перевозчиков?
Добрый день! Нет, компания А перевозками сама не занимается, ее деятельность - оптовая торговля, в вопросе указано -"компания А за свой счет оплачивает доставку товара до Б (ЖД контейнер из Китая, транзитом через Казахстан, Казахстан - РФ)" - это доставка по ж/дороге. То есть, были привлечены перевозчики.
Право на применение ставки 0% по международным перевозкам имеет перевозчик или экспедитор. Компания А таковыми не является и услуг по перевозке не оказывала.
С моей точки зрения должна оформляться счет-фактура с расчетной ставкой 20/120, причем в одном экземпляре (письма Минфина России от 23.11.2015 № 03-07-11/67917, от 22.04.2015 № 03-07-11/22989, ФНС России от 09.11.2016 № СД-4-3/21171@).
Исчисленный по расчетной ставке НДС можно учесть в прочих расходах при расчете налога на прибыль (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Этот НДС не предъявляется дополнительно к цене возмещаемых расходов, а определяется расчетным методом (п. 4 ст. 164 НК РФ). Поэтому установленное в п. 19 ст. 270 НК РФ ограничение на учет НДС в расходах к этому случаю не применяется.
То есть, по Вашему мнению, компания А должна перевыставить стоимость международной жд перевозки компании Б с учетом НДС (сверху 20%)? Дополнительное соглашение между А и Б, что Б поручает компании А организовать международную доставку и впоследствии произвести оплату понесенных расходов, связанных с доставкой, не регулирует вопрос возмещения НДС 20% сверху, в этом случае компания А разве не является экспедитором? Ведь экспедиторские услуги - это услуги, связанные с организацией процесса отправления и получения груза. И собственно, первоначальный вопрос: правомерно ли применение ставки 0%, при перевыставлении, требуется ли подтверждение ставки 0%, и соответственно, подача электронного реестра к разделу 4 декларации НДС с кодом операции 1010425?
Не сверху НДС, а НДС расчетным способом 20/120.
Для экспедиторства заключается договор транспортной экспедиции. Вы не писали, что у вас такой договор. При договоре экспедиции составляются специальные документы:
Пункт 5 Правил транспортно-экспедиционной деятельности
Могут быть другие документы при международных перевозках, но они должны подтверждать, что вы действуете как экспедитор.
Если экспедитор действует как посредник, нанимая перевозчика, он составляет отчет, в котором указаны расходы и вознаграждение. К отчету должны быть приложены товарно-транспортные документы, копии договоров с третьими лицами. Подтверждать ставку 0% на перевозку груза будет непосредственно заказчик экспедиторских услуг, а экспедитор всего лишь посредник.
У вас же просто перевозка, которая была оплачена А, а потом перевыставление суммы Б.
Я не вижу у вас права на перевыставление услуг со ставкой 0%.