Учет по лицензии, переданной в РБ
Организация-Лицензиар (ОСНО) из РФ по лицензионному договору Организации-Лицензиату из Республики Беларусь (РБ) предоставляет право пользования программой на условиях неисключительной лицензии на срок с 01.11.24 по 30.06.2027. Валюта договора – белорусский рубль, расчеты по договору осуществляются в российских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь на день платежа. Лицензиант оплачивает вознаграждение за предоставление права пользования ПП путем перечисления размера вознаграждения на расчетный счет Лицензиара в течение 7 (Семи) календарных дней со дня получения счета и акта передачи экземпляра программы для ЭВМ и прав на ее использование.
Вопросы:
Правильно ли мы понимаем, что доходы по данному договору нужно учитывать в качестве доходов будущих периодов на счете 98 и равномерно включать в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль? По какому курсу должны быть учтены доходы на счете 98?
Правильно ли мы понимаем, что данные доходы должны быть указаны в разделе 7 декларации по НДС? Также равномерно? Что нужно указать в графах 3 и 4 в разделе 7?
Правильно ли мы понимаем, что вознаграждение Лицензиара учитывается на счете 98 без НДС (который Лицензиат начисляет и уплачивает согласно законодательства РФ)?
Лицензиат удерживает из суммы вознаграждения налог на доходы иностранных организация и уплачивает его в бюджет РБ. Правильно ли мы понимаем, что Организация-Лицензиар (РФ) может на сумму удержанного в РБ дохода уменьшить свой налог на прибыль? Какие для этого необходимы документы?
Если лицензиат за свой счет оплатит НДС как налоговый агент на территории Белоруссии, должен ли лицензиар его учитывать в доходах или иным образом?
Эксперт:
Эта и еще 8 158 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Добрый день.
1. На дату получения сумма разового лицензионного платежа не включается в доходы и учитывается в составе кредиторской задолженности (п. п. 3, 12 ПБУ 9/99 "Доходы организации").
В течение всего срока действия лицензионного договора соответствующая сумма лицензионного платежа ежемесячно включается в состав доходов. Сумма отражается по курсу на дату поступления платежа.
2. Официальных разъяснений по этому поводу я не нашла. Но если исходить из правила, что при получении аванса выставляется счет-фактура, а потом ежемесячно выставляются счета-фактуры на реализацию и отражаются в книге продаж, то получается, что вы в разделе 7 тоже указываете реализацию равномерно. А авансы в разделе 7 не указываются вообще.
В графе 3 и 4 вы ничего не указываете
3. Вознаграждение лицензиара учитывается на 90 счете, если это его обычная деятельность. НДС доходом не является и учитывается отдельно.
4. Зачет иностранного налога на доходы в счет налога на прибыль производится при условии представления в налоговый орган по месту нахождения организации (п. п. 3, 4 ст. 311 НК РФ):
• документа, подтверждающего уплату налога за пределами РФ (он должен быть заверен налоговым органом иностранного государства в порядке, предусмотренном его законодательством), либо документа, подтверждающего удержание налога за пределами РФ (должен быть выдан налоговым агентом);
• налоговой декларации о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами РФ (Приказ МНС России от 23.12.2003 № БГ-3-23/709@)).
Засчитываемая в счет налога на прибыль сумма указывается в декларации по налогу на прибыль в строках 240-260. При этом показатели по строкам 240, 250 и 260 не могут превышать показатели, соответственно, по строкам 180, 190 и 200.
5. Не должен, если в контракте указана сумма без НДС.