Учет права использования программы

Добрый день! Наша организация в декабре 2024 г. оплатила право использования программы Контур-экстерн на 2 года и услуги по ее сопровождению. В декабре 2024 г. с нашим контрагентом был подписан акт, закрывающий данный платеж. Фактически начало использования программы - середина января 2025 г. Согласно стоимостному критерию в учетной политике организации, программа не может быть отнесена к нематериальному активу ни в налоговом, ни в бухгалтерском учете.

Вопрос: как учесть суммы, закрытые актом, в налоговом и бухгалтерском учете?

  • Екатерина Дьяченко

    Здравствуйте!

    Поскольку по вашей учетной политике полученные права не относятся к НМА, то такие малоценные НМА сразу списываются в расходы и учитываются за балансом (п. 7 ФСБУ 14/2022). С учетом того, что в п. 7 ФСБУ 14 сказано, что « затраты на приобретение, создание таких активов признаются расходами периода, в котором завершены капитальные вложения, связанные с приобретением, созданием этих активов.», вы можете признать их по акту в декабре 2024.

    В налоговом учете затраты на приобретение лицензии будут учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).

    Поскольку срок действия лицензии относится к нескольким периодам, то этот расход по мнению Минфина должен признаваться в составе расходов путем равномерного распределения в конце каждого отчетного (налогового) периода в течение срока действия лицензии (п. 1, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина России от 23.08.2022 N 03-03-06/1/82167, от 18.06.2021 N 03-03-06/1/48218, от 14.05.2019 N 03-03-06/1/34302, от 05.05.2012 N 07-02-06/128, от 16.01.2012 N 03-03-06/1/15).

    Что касается услуг по сопровождению, то, по сути, вы произвели предварительную оплату.

    Если договором предусмотрена возможность возврата уплаченных пользователем средств в случае его досрочного расторжения, то разовый платеж по сопровождению включается в состав дебиторской задолженности на дату уплаты и списывается в расходы равномерно в течение срока действия договора (п. 16, п. 18 ПБУ 10/99)

    Полагаю, что если возврат невозможен, то вы также можете признать этот расход единовременно, руководствуясь принципами осмотрительности и рациональности.

    В налоговом учете при этом всё равно надо признавать расход путем равномерного распределения в конце каждого отчетного (налогового) периода.

  • Спасибо за оперативный ответ! Прошу уточнить: нужно ли делать какие-то проводки в налоговом учете при проведении акта в декабре 2024 г.? Или сумма оплаты будет списываться непосредственно с 60 счета на счет затрат в конце каждого отчетного (налогового) периода в течение срока действия лицензии?

  • Екатерина Дьяченко

    Это зависит от того, какими средствами учета вы располагаете.

    Если 1с, то по налоговому учету удобнее использовать 97 счет для лицензии.

    Для услуг по сопровождению можете, конечно, каждый месяц делать проводку с 60-го счета, но это не удобно. Я бы тоже 97 использовала. В НУ применение счетов не регламентировано, главное результат.

Эта и еще 9 180 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке

Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:

20+