Добрый день,
ИП на УСН доходы зарегистрировался в марте, с 22 апреля был оформлен патент. Вид деятельности один и тот же, не меняется. Несколько платежей от покупателей до оформления патента попали под УСН. Как уменьшать суммы налога УСН и стоимость патента на взносы в этом случае, правильно ли будет брать в расчет для уменьшения налога УСН страховые взносы (в том числе 1% превышающие 300 тыс) начисленные за период с момента регистрации до оформления патента; а для уменьшения суммы патента брать в расчет страховые взносы начисленные за период с момента оформления патента до его окончания?
В период нахождения на УСН (до оформления патента) сумма дохода уже превысила 300 тыс. Для расчета страховых взносов 1% свыше 300 тыс в период применения патента, мы берем потенциально возможный доход из патента уже не вычитая оттуда 300 тыс, верно?

Question

Добрый день,

ИП на УСН доходы зарегистрировался в марте, с 22 апреля был оформлен патент. Вид деятельности один и тот же, не меняется. Несколько платежей от покупателей до оформления патента попали под УСН. Как уменьшать суммы налога УСН и стоимость патента на взносы в этом случае, правильно ли будет брать в расчет для уменьшения налога УСН страховые взносы (в том числе 1% превышающие 300 тыс) начисленные за период с момента регистрации до оформления патента; а для уменьшения суммы патента брать в расчет страховые взносы начисленные за период с момента оформления патента до его окончания?

В период нахождения на УСН (до оформления патента) сумма дохода уже превысила 300 тыс. Для расчета страховых взносов 1% свыше 300 тыс в период применения патента, мы берем потенциально возможный доход из патента уже не вычитая оттуда 300 тыс, верно?

Accepted Answer

Здравствуйте.

Как уменьшать суммы налога УСН и стоимость патента на взносы в этом случае, правильно ли будет брать в расчет для уменьшения налога УСН страховые взносы (в том числе 1% превышающие 300 тыс) начисленные за период с момента регистрации до оформления патента; а для уменьшения суммы патента брать в расчет страховые взносы начисленные за период с момента оформления патента до его окончания?

Можно и так.

При УСН 6% и ПСН учет расходов не ведется. Взносы при этих налоговых режимах не являются расходами, они просто уменьшают сам налог. В статьях, где говорится об уменьшении налога на взносы, эти взносы ИП не называются расходами (ст.346.21 и 346.51 НК РФ).
Порядок разделения взносов ИП между режимами налогообложения Налоговым кодексом не установлен, поэтому ИП может сам решать, как их разделить.

Хотя налоговики настаивают на пропорциональном распределении взносов за ИП (Письма Минфина от 25.02.2021 N 03-11-11/13087, от 29.12.2020 N 03-11-03/4/116148).

Для расчета страховых взносов 1% свыше 300 тыс в период применения патента, мы берем потенциально возможный доход из патента уже не вычитая оттуда 300 тыс, верно?

Для расчета взносов берется совокупный доход:

(доходы УСН + потенциальный доход по патенту - 300000) * 1%

Из какого дохода вычитать 300 тыс. - решать вам.

Уменьшение сумм налога УСН и патента на страховые взносы

Эта и еще 8 346 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке