Услуга по предоставлению персонала в Киргизии - НДС

Добрый день.

У вас частное агентство занятости с аккредитацией? Заёмный труд вообще запрещен Трудовым кодексом (ст.56.1 ТК РФ).

Нет, планируется заключение договора с иностранной организацией на предоставление труда работников (персонала) в случае, если работники работают в месте деятельности покупателя услуг (вид работ (услуг) поименован в пп.4 п.1 ст.148 НК РФ). Командировка будет связана с выполнением работ для Кыргизской организации на территории Кырзигии, а значит выручка по таким работам НЕ ЯВЛЯЕТСЯ объектом налогообложения по НДС? В билетах на командировку выделена сумма НДС отдельной строкой. Как именно учесть ЭТОТ НДС? Когда у нас бывают необлагаемые НДС операции (льгота по статье 149 НК), мы входящий НДС по таким работам и услугам не принимаем к вычету и списываем как прочие расходы, не учитываемые в целях налогообложения?

Командировка работников по заданию работодателя и предоставление персонала - разные вещи.

Налогообложение вопрос второй. Первый - вы не имеете право предоставлять персонал другому работодателю. Это прямо запрещено Трудовым кодексом (ч. 1 ст. 56.1 ТК РФ).

Предоставлять персонал могут только частные агентства занятости с аккредитацией. Другие юридические лица могут предоставлять персонал (п.3 ст.18.1 Закона о занятости):

юридическому лицу, являющемуся аффилированным лицом по отношению к направляющей стороне;

юридическому лицу, являющемуся акционерным обществом, если направляющая сторона является стороной акционерного соглашения об осуществлении прав, удостоверенных акциями такого акционерного общества;

юридическому лицу, являющемуся стороной акционерного соглашения с направляющей стороной.

И еще.

Служебная командировка - поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Т.е. если речь идет о предоставлении персонала в наём, то вы не можете отправить человека в служебную командировку, потому что он будет выполнять поручения другой организации.

Поэтому сначала надо разбираться с договором с киргизской стороной. Не может быть у вас договора на предоставление персонала.

И применять надо протокол 18 к Договору ЕАЭС, а не статью 148 НК РФ, потому что международные договоры имеют приоритет.

Спасибо. Но п. 28, 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору о ЕАЭС), повторяют по содержанию ст. 148 НК РФ - проверили. Планируется, что сотрудник российской организации поедет в командировку в Киргизию и выполнит там работы по контракту заключенному с иностранной организацией.

Договор надо заключать о выполнении работ между российской организацией и киргизской. А не о предоставлении персонала.

Для этого и будет командирован работник организации в Киргизию. Со всеми вытекающими командировочными ему и признанием этих расходов для налога на прибыль.

Что касается НДС, то надо определить, под какой подпункт пункта 29 Протокола подходят эти работы. Предоставление персонала - не ваш вариант.
И еще в зависимости от того, что за работы будут, могут быть нюансы по налогу на доходы, надо смотреть соглашение об избежании двойного налогообложения с Киргизией