Уточненка 6 НДФЛ нерезидент
Здравствуйте! Помогите, пожалуйста, сдать уточненный расчет 6 НДФЛ за 2023 год. Проблема в одном сотруднике.
Сотрудник несколько лет работает дистанционно по трудовому договору (место работы указано РФ). В марте 2023 года выясняется, что с осени 2022 года он находится за границей. Составили доп соглашение к трудовому договору (мартом 2023 года), по которому место работы - страна, в которой он находится. НДФЛ с января по март 2023 года удерживали по ставке 13%, с апреля по декабрь 2023 года не удерживали НДФЛ. 6 ндфл за 2023 год сдали, указав доходы с января по март 2023 года и НДФЛ по ставке 13%. Доход с апреля по декабрь 2023 года туда не включали. Но не учли тот факт, что в конце марта 2023 года он стал нерезидентом и, соответственно, нужно было в июле 2023 года сделать перерасчет за январь - март 2023 г. по ставке 30% и удержать этот налог в течение прошлого года. По состоянию на конец 2023 года статус - нерезидент.
Как правильно сейчас сдать уточненку? Нужно указать сумму неудержанного налога в строке 170 и приложении 1 (справке)? У организации была возможность удержать этот налог в 2023 году, но это не было сделано. Налоговая сама удержит у сотрудника сумму неудержанного НДФЛ? Сотрудник продолжает работать в нашей организации, статус у него на данный момент все тот же - нерезидент.
Эта и еще 8 051 консультация от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Добрый вечер.
Да, нужно пересдать отчетность и показать неудержанный налог в разделе 2 в строке 170.
Но вообще ситуация не до конца разъясненная ФНС. По мнению ФНС, поскольку у организации была и есть возможность удержать НДФЛ, то нормы п.5 ст.226 НК РФ в этом случае не применяются (Письмо ФНС России от 24.04.2019 № БС-3-11/4119@). По идее, тогда не должен заполняться раздел 4 справки о доходах физлица. Но в этом случае не будут выполнены контрольные соотношения по 6-НДФЛ, поскольку в них есть сравнение строки 170 со всеми справками по физлицам с неудержанным налогом. Поэтому заполнять раздел 4 о неудержанном налоге придется.
При этом по мнению ФНС, НДФЛ нужно удержать в текущем периоде. Показать его перечисление в бюджет нужно в разделе 1 расчета. В разделе 2 в строке 120 и 140 данные по этому доходу и НДФЛ не показываются.
У меня есть опасения, что налоговая, увидев данные о неудержанном налоге, вышлет физлицу уведомление на уплату НДФЛ. Но может сначала они все-таки пришлют требование пояснить ситуацию.
Спасибо!
А как вы думаете, можно ли поступить следующим образом?
Удержу сумму неудержанного в прошлом году налога в ближайшую выплату в этом году. Сумма долга там небольшая (меньше чем разница между 30% и 13%, так как пока разбирались в прошлом году как и что делать с релокантами, удержали с него больше чем нужно) и одной выплаты хватит даже с учетом ограничений по удержаниям. Уплачу пенни с момента как он стал нерезидентом. После этого сдам корректировки за весь 2023 год. В корректировках в 170 строке ничего показывать не буду. Суммы исчисленного налога покажу правильные (пересчитанные), суммы удержанного налога покажу фактические (как удержала в 2023 году). В справке в разделе 4 удержанный налог покажу равным исчисленному (так как на момент сдачи корректировки, он будет удержан). В 1 квартале 2024 года покажу удержанный (за прошлый год) в текущем году налог в разделе 1 расчета и в разделе 2 в строке 160. Тогда вроде бы соблюдается, то что они пишут в этом письме - Письмо ФНС России от 24.04.2019 № БС-3-11/4119@.
Но может я что то упускаю?
Но у вас же не сойдутся данные. Налог ичисленный - налог удержанный = строка 170. Хотя в контрольных соотношениях нет такого равенства, может и проскочит камеральную проверку расчет за прошлый год.
Но вот с отчетом этого года будет проблема.
Есть такое контрольное соотношение:
строка 140 раздела 2 - строка 150 раздела 2 - строка 155 раздела 2 - строка 156 раздела 2 >= строка 160 раздела 2 + строка 170 раздела 2 - строка 180 раздела 2
А у вас в строке 140 не будет исчисленного налога. И получится
строка 140 раздела 2 - строка 150 раздела 2 - строка 155 раздела 2 - строка 156 раздела 2 < строка 160 раздела 2 + строка 170 раздела 2 - строка 180 раздела 2
Соответственно, программа налоговой сразу выдаст ошибку и отправит требование исправить. И надо будет давать пояснения. Если их примут, то расчет пройдет камеральную проверку.