Вопрос по обособленному подразделению
Добрый день! ООО арендует помещение под магазин для торговли алкоголем, магазин находится на 1-м этаже, так как нам не хватало квадратуры для торговли алкоголем, мы арендовали еще одну комнату на 2-м этаже (комната пустая). В договоре аренды прописано, что мы арендуем помещение 16,18 (т.е. 2 комнаты). Когда регистрировали ООО в налоговой все это рассказали, что помещение под магазин находится на одном и том же адресе, только 2 комнаты. Налоговая создала нам обособку на адрес помещения 16,18, а на юридическом адресе оставила помещение 16, в результате лицензию на алкоголь нам выдали с указанием, что у нас есть ОП. Подскажите, пожалуйста, правомерны ли действия налоговой?
Эксперты:
Эта и еще 8 331 консультация от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Добрый день!
В ЕГРЮЛ указывается адрес для связи с юридическим лицом. У вас в договоре аренды 2 помещения, а в ЕГРЮЛ у вас указано только 1. Здесь все верно, так и должно быть.
Территориально обособленное рабочее место, созданное на срок более 1 месяца - это обособленное подразделение. Такое ОП надо ставить на налоговый учет. Здесь тоже все верно.
Что касается лицензии на алкоголь, по закону лицензия распространяется на обособленные подразделения, если они указаны в лицензии. Так что здесь тоже все в порядке.
Есть относительно свежее письмо Минфина России по выдаче лицензий на алкоголь организациям с обособленными подразделениями, возможно вам оно пригодится.
Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 27-05-13/91970
Налоговым кодексом не определено, что понимается для целей применения законодательства о налогах и сборах под территориальной обособленностью подразделения организации. Вместе с тем арбитражная практика по рассматриваемому вопросу не однозначна. Так, в постановлениях ФАС СКО от 29.11.2006 по делу № Ф08-6161/2006-2552А, ФАС СЗО от 02.11.2007 по делу № А26-11293/2005 отмечено, что исходя из положений ст. 11 НК РФ был сделан вывод о том, что под территориальной обособленностью подразумевается расположение структурного подразделения организации географически отдельно от головной организации и за пределами административно-территориальной единицы ее регистрации, подконтрольной тому или иному налоговому органу.
То есть подразделение является территориально обособленным от головной организации в том случае, если оно находится на территории, где налоговый учет и налоговый контроль осуществляет иной налоговый орган, нежели тот, в котором организация состоит на учете в качестве налогоплательщика (см. Письмо Минфина России от 21.04.2008 № 03‑02‑07/2-73).
Одним из идентифицирующих признаков обособленного подразделения организации, не являющегося филиалом или представительством, в правоприменительной практике также признается адрес, по которому это подразделение осуществляет деятельность, отличающийся от адреса (места нахождения) самой организации.
Такого же мнения придерживается и Минфин (см., например, письма от 05.05.2017 № 03‑02‑07/1/27605, от 25.04.2017 № 03‑02‑07/1/24969, от 25.10.2016 № 03‑02‑07/1/61934, от 17.06.2016 № 03‑02‑07/1/35414), из которых следует, что территориальная обособленность подразделений определяется самостоятельными адресами.
Согласно разъяснениям Минфина одним из идентифицирующих признаков ОП, не являющегося филиалом или представительством, признается адрес, по которому это ОП осуществляет деятельность, отличающийся от адреса (места нахождения) самой организации.
Вместе с тем, по мнению ФНС, осуществление деятельности организацией путем ведения единого технологического процесса с использованием комплекса зданий и сооружений, расположенного на земельном участке на территории, подведомственной налоговому органу, в котором указанная организация состоит на учете по месту нахождения, не приводит к созданию обособленных подразделений (Письмо от 07.03.2018 № ГД-4-14/4534).
На практике возможна следующая ситуация. Склад организации был поставлен на учет в налоговом органе в качестве обособленного подразделения, так как местонахождение склада и организации не совпадало. Организация сменила юридический адрес, в результате чего местонахождение обособленного подразделения (склада) и головной организации совпало. В связи с этим место нахождения склада организации стало территориально не обособленным от места нахождения организации, следовательно, в отношении этого склада отсутствуют признаки обособленного подразделения и его следует снять с налогового учета (Письмо Минфина России от 08.07.2013 № 03‑02‑07/1/26374).
* * *Эту статью я прочитала у вас на Клерке.
Так, откуда у нас обособленное подразделение, если у нас одна налоговая и один адрес, т.е. юридический адрес совпадает с адресом розничной точки? Да, по договору у нас прописано 2 комнаты, но одна комната не оборудована рабочим местом, там нет ничего, просто она за нами числиться.
Для целей применения НК РФ и иных актов законодательства о налогах и сборах признание обособленного подразделения организации таковым осуществляется при наличии двух признаков, предусмотренных п. 2 ст. 11 НК РФ: территориальная обособленность от головного предприятия и наличие оборудованных стационарных рабочих мест.
Добрый вечер.
У вас два адреса. Потому что по ФИАС эти два помещения имеют разные адреса. То, что дом один не означает, что адрес один.
Но вы не ставили на учет обособленное подразделение, налоговая сама не может "создать" обособленное подразделение. Как она это сделала и в каких документах это отражено?
У вас сейчас лицензия с указанием ОП. Выдача лицензии на ОП не предусмотрена, а деятельность вести можно только по указанному в ней адресу. Сегодня у вас одна комната используется, а если возникнет необходимость использовать вторую - она у вас уже в лицензии, и никаких дополнительных действий вам делать не придется.
Я предположила, что налоговая вам предложила оформить сообщение об ОП, и вы его оформили. Т.к. налоговая не может самостоятельно за вас ставить на учет ОП.
Обособки могут существовать и на территории, подведомственной одной налоговой, это соответствует НК РФ.
Когда в январе делали лицензию на алкоголь, Минпромторг ЛНР отправил директора в налоговую узнать по поводу создания ОП, в налоговой ЛНР дали заявление директору и сказали, что нужно заполнить, он заполнил и не прочитал даже, что он заполнял, а теперь через год выяснилось, что у него есть уведомление о создании ОП. Сейчас у нас возникла проблема в связи с регистрацией ККТ, так как у нас один адрес, ККТ зарегистрировали на юридический адрес ООО, внесли точку продаж в УТМ, а теперь выяснилось, что у нас 2 фсрар айди, с разными КПП и адресами помещений. Теперь техподдержка СБИС говорит, что нам нужно перерегистрировать ККТ на адрес обособленного подразделения, так ли это? И если в договоре аренды магазина прописан адрес: ул.Ленина, помещение, 16, а в плане помещения у нас отмечено, что мы арендуем 2 комнаты, то мы должны были все равно создавать ОП? Можно ли как то отказаться от ОП?
Ну вот видимо сообщение об ОП и заполнил
Вы говорили, в договоре два помещения, 16 и 18?
Да, ОП можно закрыть и снять с учета.
Но вам надо разобраться, как это отразится на лицензии и кассах.
Добрый день.
Если ККТ используется в обособленном подразделении, то значит и регистрация ККТ производится на адрес этого ОП. Лицензия выдана на какой адрес?
Лицензия получается, что выдана на ОП. Да, изначально в договоре аренды было прописано, ул.Ленина, д.2, помещение 16, 18, потом мы договор переделали и указали только помещение 16, что оно состоит из двух комнат (но в Минпромторг подавали договор с помещением 16,18, поэтому я так понимаю директора и заставили открыть ОП).Т.е.сейчас нужно ККТ перерегистрировать на ОП, но срок лицензии заканчивается 31.01.25 и мы будем подавать новый договор, так как срок его был 11 месяцев и если в договоре будет указан адрес: ул.Ленина, д.2, помещение 16, а потом будет расписано, что мы арендуем в этом помещении 2 комнаты, мы можем тогда отказаться от ОП? Или нужно переделывать юридические документы и указывать адрес: ул.Ленина, д.2, помещение 16,18?
После окончания лицензии закройте ОП, а лицензию получайте на помещение 16.
Если вы арендуете помещение 16 и 18, то в договоре аренды они должны быть указаны оба.
Лицензия на ОП не выдается. У вас лицензия на юрадрес, в которой указано ОП.
Так что вы можете закрыть ОП и подавать документы на новую лицензию на одно помещение.
В адресе два помещения указать нельзя.
Спасибо за ответы! Но я немного запуталась, сейчас мы будем перерегистрировать ККТ на ОП, так как мы не можем продавать алкоголь, если лицензия выдана на обособленное подразделение, а ККТ зарегистрировано на юридический адрес. В декабре мы будем продлевать лицензию, когда в этом случае можно закрыть ОП, если документы на лицензию подаются за 2-3 месяца? И второй вопрос, как правильно сделать, в договоре аренды нужно написать помещение 16,18 или можно написать только помещение 16, а второе помещение 18 будет под склад, но мы там ничего не храним? И не будет ли у нас проблем, если мы закроем ОП, как к этому отнесется налоговая?
Добрый день!
Давайте распутываться.
Лицензия не выдается на ОП. Лицнзия выдается на юридический адрес и в ней указывается ОП
Договор аренды нужен на оба помещения, ведь вы оба используете и за оба платите?
У вас нет признаков ОП в помещении 18 (оборудованное на срок более 1 месяца рабочее место и работник), решение о создании, прекращении ОП налогоплательщик самостоятельно принимает, без участия налоговой.
И юридический адрес вы не меняете, у вас по-прежнему 16 помещение
Спасибо, поняла! Еще раз хочу уточнить, мы подаем документы на продление лицензии, без указания ОП, а само ОП можно будет закрыть только когда закончиться лицензия 31.01.25, т.е.получается 01 февраля подавать документы на закрытие ОП?
Да, лучше закрыть ОП, когда продлите лицензию без указания ОП
Спасибо большое! А подскажите, пожалуйста, а как быть с отчетом 6-НДФЛ? В отчете указывается КПП организации и я указывала КПП головного предприятия, а не КПП обособленного подразделения, налоговая одна, а КПП разные-это считается ошибкой?
Если у вас одно ОКТМО (а оно у вас одно, насколько я знаю), то никаких проблем не будет. Указываете КПП головы.