Возврат брака поставщику

Добрый день! Помогите разобраться. ООО на ОСНО купило 2 года назад малоценное оборудование. В том же квартале списало в расходы по налогу на прибыль и приняло входящий НДС к вычету. В 2024 году оборудование сломалось, и ООО хочет его вернуть обратно поставщику, т.к. восстановление очень дорого, а замены нет. Какие документы нужно оформить ООО-покупателю при возврате и как поступить с налогом на прибыль и НДС, нужно ли вносить корректировки в прошлые периоды?

  • Ирина Лапшина

    Добрый день ! При возврате как  качественного, так и некачественно товара, поставщик должен оформить корректировочный счет-фактуру  (Письмо Минфина России от 04.02.2019 N 03-07-11/6171). То есть , порядок действий должен быть таким :

    Продавец составляет корректировочный счет-фактуру и регистрирует его в книге покупок.

    Покупатель счет-фактуру больше не составляет, а регистрирует в книге продаж корректировочный счет-фактуру продавца (если успел принять НДС к вычету, если нет, то принимает вычет в невозвращаемой части).

    Если, используя оборудование при осуществлении деятельности, направленной на получение доходов, организация правомерно учитывала соответствующие суммы в составе расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль, то при возврате поставщику некачественного оборудования нет оснований для корректировки сумм ранее учтенных расходов и, соответственно, для пересчета налоговых баз истекших отчетных (налоговых) периодов и размера налога на прибыль (авансовых платежей).

    В пользу вывода о том, что у организации не возникает обязанности вносить корректировки за истекшие периоды, свидетельствует арбитражная практика. Суды неоднократно подтверждали, что расторжение договора (равно как и признание сделки недействительной) рассматривается как новая хозяйственная операция, отражаемая в периоде ее совершения (смотрите, например, определение ВС РФ от 16.02.2018 N 302-КГ17-16602 по делу N А33-17038/2015, постановление Четырнадцатого ААС от 14.09.2022 N 14АП-5297/22 по делу N А05П-41/2022).

Этот и еще ответов от экспертов на различные темы доступны по 

Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:

20+
Задать свой вопрос ⚡ Отвечаем за 1-3 часа