Здравствуйте!
Если физлицо покупает в Казахстане и привозит в Россию транспортное средство, которое в дальнейшем будет использоваться в предпринимательской деятельности, обязан ли он платить НДС при ввозе и подавать декларацию по косвенным налогам и заявление о ввозе?

Question

Accepted Answer

Приветствуем вас!

Ввоз транспортного средства из Казахстана физическим лицом для последующего использования в предпринимательской деятельности

В данной ситуации необходимо определить не только статус лица как физического лица, но и цель приобретения транспортного средства. Если автомобиль приобретается не для личного использования, а для использования в предпринимательской деятельности (например, в качестве основного средства ИП либо для оказания услуг перевозки), налоговые последствия отличаются от обычного ввоза личного имущества.

1. Возникает ли обязанность по уплате НДС при ввозе из Казахстана?

Казахстан является государством — членом Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Поэтому при ввозе товаров из Казахстана в Россию применяется порядок уплаты косвенных налогов, установленный:

Договором о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014;
Протоколом о порядке взимания косвенных налогов при импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение № 18 к Договору о ЕАЭС);
ст. 150, 151 НК РФ.

Обязанность по уплате НДС при импорте возникает у лица, которое приобретает товар и осуществляет его ввоз на территорию РФ.

Однако для применения порядка ЕАЭС необходимо учитывать статус импортера.

2. Если автомобиль приобретает физическое лицо

Если физическое лицо приобретает транспортное средство исключительно для личного, семейного, домашнего использования, применяется специальный порядок ввоза транспортных средств физическими лицами, и заявление о ввозе товаров и уплата НДС по правилам импорта товаров между государствами ЕАЭС обычно не применяются.

Но если изначально автомобиль приобретается для предпринимательской деятельности, ситуация иная.

Использование автомобиля в бизнесе свидетельствует о том, что транспортное средство фактически приобретено как актив для предпринимательских целей, а не как личное имущество.

В таком случае налоговые органы могут рассматривать лицо как участника предпринимательской деятельности по данной операции.

3. Нужно ли подавать заявление о ввозе товаров и декларацию по косвенным налогам

П. 20 раздела III Протокола о порядке взимания косвенных налогов (см. приложение № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) (ред. от 25.05.2023)) установлено, что налогоплательщик, импортировавший товары с территории одного государства — члена ЕАЭС на территорию другого государства — члена ЕАЭС, представляет в налоговый орган:

налоговую декларацию по косвенным налогам;
заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

По общему правилу это относится к лицам, которые являются плательщиками налогов в рамках предпринимательской деятельности.

Если физическое лицо не является индивидуальным предпринимателем и приобретает автомобиль как личное имущество, данные документы не подаются.

Если же автомобиль фактически приобретается для предпринимательской деятельности, рекомендуется оформить отношения надлежащим образом:

зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель (если деятельность требует такого статуса);
принять автомобиль к учету как имущество, используемое в деятельности;
исполнить обязанности по косвенным налогам при импорте.

4. Важный момент: статус физического лица

Сам по себе факт, что покупателем в договоре указано физическое лицо, не всегда исключает налоговые последствия предпринимательской операции.

Например, если лицо:

регулярно приобретает транспортные средства для перепродажи;
использует автомобиль для систематического извлечения дохода;
оказывает транспортные услуги,

налоговый орган может оценивать фактическое содержание операции, а не только формальный статус покупателя.

5. Можно ли потом поставить автомобиль на учет у ИП

Если автомобиль первоначально приобретен физическим лицом, а затем используется в предпринимательской деятельности, возникают дополнительные вопросы:

подтверждение стоимости приобретения;
подтверждение расходов;
порядок принятия автомобиля к учету;
возможность учета НДС.

Поэтому более безопасным вариантом является приобретение транспортного средства непосредственно в статусе ИП (если деятельность ведется как предпринимательская).

Вывод

Если физическое лицо приобретает транспортное средство в Казахстане для личного использования, обязанности по подаче заявления о ввозе товаров и декларации по косвенным налогам в общем случае не возникает.

Если же транспортное средство изначально приобретается для использования в предпринимательской деятельности, необходимо учитывать, что такая операция имеет признаки предпринимательского импорта. В этом случае следует исполнить обязанности, предусмотренные для импорта товаров из государств ЕАЭС:

представить заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;
представить декларацию по косвенным налогам;
уплатить НДС при импорте.

При этом рекомендуется документально подтвердить именно предпринимательскую цель приобретения и определить статус лица, осуществляющего деятельность (например, зарегистрирован ли он как ИП). Формальное указание покупателя как физического лица само по себе не исключает налоговых последствий, если фактически транспортное средство используется для извлечения дохода.

Ввоз транспортного средства из Казахстана

Эта и еще ответов от экспертов на различные темы доступны по подписке

Ваш случай отличается?