Вычет НДС по НМА до ввода в эксплуатацию
Компания на ОСНО. Можно ли принять к вычету НДС по приобретенным НМА до ввода в эксплуатацию?
Эксперт:
Рубрика:
Нематериальные активы
Эта и еще 7 969 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Добрый день!
Примите НДС к вычету после того, как примите НМА к учету. То есть поставите его на счет 04 (письмо Минфина от 19 июля 2019 № 03-07-11/54587).
Вопрос немного не так звучал. Понятно, что можно принять после ввода в эксплуатацию на 04 счете. Можно ли принять НДС ДО ввода в эксплуатацию, когда он находиться на 08 счете?
После 2020 года были изменения.
С 1 января 2020 года вычет с покупок для создания нематериального актива (далее - НМА) можно заявить сразу при соблюдении условий (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ):
Но в НК формулировка мне немного не понятна:
"Вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов, указанных в пунктах 2 и 4 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов. В случае создания налогоплательщиком нематериальных активов (собственными силами и (или) с привлечением третьих лиц) вычеты сумм налога, предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации либо фактически уплаченных им при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, для создания таких нематериальных активов, в том числе сумм налога, предъявленных налогоплательщику по договорам на создание нематериальных активов, производятся после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Поэтому задаю такой вопрос. Все ж таки можно НДС принять до ввода в эксплуатацию или нет.
Судя по тому, что я вижу в НК РФ, получается, что можем. ? Или я не права ? Если да, то можно с обоснованием?
Вот, например, в письме Минфина от 27 мая 2020 № 03-07-10/44623, которое Вы привели, и в пункте 6, который указали, речь идет об активах, которые приобретены для создания НМА. То есть Вы его должны сами создать. А Вы купили уже готовый НМА. И его нужно принять к учету. А принять к учету - это сформировать первоначальную стоимость, которая и перейдет на счет 04.
Ок. а если я формирую , скажем НМА, который не создаю ,а приобретаю частями. К примеру, информационный продукт, который мне разрабатывают (не я своими силами, а сторонние разработчики и я буду являться его пользователем -не для перепродажи). И до его "готовности" мне приходят услуги, которые ложатся на 08 счет. НДС по ним я могу принять к вычету?
Вот это - да, можете.