Выплата дивидендов автомобилями
Организация, ОСН, применяет IT-льготы в целях налогообложения налога на прибыль и страховых взносов.
По итогам 9 месяцев компания получила убыток. Есть накопленная прибыль прошлых лет, которая не перекрывает этот убыток.
Учредители хотят выплатить дивиденды имуществом (автомобилями).
Автомобили в собственности более 3-х лет, несамортизированы.
Вопросы:
1) Какие налоги необходимо будет заплатить?
2) нужна ли рыночная оценка стоимости автомобилей?
3) повлияет ли эта сделка на определение процента по доходам компании для определения соответствия it-статусу в целях налоговых льгот (70% доходов)?
4) могут ли признать данную выплату не дивидендами, а реализацией с учетом суммы убытка?
Эта и еще 8 042 консультации от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Добрый день.
1. Минфин считает выплату дивидендов имуществом реализацией этого имущества для целей расчета налога на прибыль (Письма Минфина России от 05.06.2024 № 03-03-06/1/51893, от 07.02.2023 № 03-03-06/1/9480, от 25.08.2017 № 03-03-06/1/54596)
При передаче амортизируемого имущества можно учесть в расходах его остаточную стоимость.
Однако Верховный Суд РФ в Определении от 29.07.2021 № 302-ЭС21-11699 по делу № А33-21086/2020 выразил иную позицию, согласно которой такая выплата реализацией не является и, соответственно, не подлежит включению в налоговую базу по налогу на прибыль. Но следование этой позиции приведет организацию в суд с неясными перспективами, поскольку у нас не прецедентное право.
С НДС та же самая история - Минфин и ФНС считают это реализацией (напр. письмо Минфина России от 07.06.2024 № 03-07-11/52884)
2. Не нужна, используется балансовая стоимость
3. Да, повлияет. Поскольку для лимита доходов учитываются все доходы, в том числе и от продажи имущества. Не включаются только курсовые разницы и некоторые субсидии (абз.17 п. 1.15 ст. 284 НК РФ).
4. Не могут. Потому что нет договоров купли-продажи.