выплата дивидендов в натуральной форме

Добрый день.

Дивиденды могут быть выплачены как денежной, так и в неденежной форме (п. 3 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью").

Но надо иметь ввиду следующее.

Согласно официальной позиции Минфина ФНС выплата дивидендов неденежным имуществом, является объектом налогообложения по НДС, поскольку право собственности на это имущество, ранее принадлежавшее организации, переходит к ее участникам.

Кроме того, и для налога на прибыль выплату дивидендов имуществом Минфин рассматривает как реализацию (Письма Минфина от 07.02.2023 № 03-03-06/1/9480).

Т.е. с точки зрения налогов это будет обычная реализация.

И еще нюанс - если участник не получит никаких денежных выплат от ООО в 2024 году кроме вот этих дивидендов, то ООО не сможет удержать НДФЛ и в отчетности надо будет это показать (в том числе и в годовой справке 2-НДФЛ). В 2025 году участнику придет из ИФНС извещение на уплату налога и ему надо будет заплатить его самостоятельно в срок, не позднее 1 декабря 2025 года.

Еще учтите, что если лизинговый автомобиль продается (передается участнику) по остаточной стоимости сразу после выкупа из лизинга, есть риск, что из расходов уберут все лизинговые платежи и из вычета НДС, потому что признают, что эти расходы не связаны с предпринимательской деятельностью. И направлены исключительно на получение налоговой выгоды - по сути всю стоимость автомобиля оплатила организация и включила в расходы, а в собственности в результате машина оказывается у учредителя или директора. Схема очень хорошо знакомая ФНС.

Что касается бухгалтерских проводок, то если это ОС, то:

д84 - к75 (начислены дивиденды)

д75 - к91.1 (внереализационный доход в размере дивидендов)

д91.2 - к01 (списана остаточная стоимость).

В 1С эти проводки делаются ручными операциями.