Выплата роялти гражданину Казахстана

Добрый вечер.

Организация, выплачивающая роялти, является налоговым агентом, поэтому она обязана исчислить, удержать у получателя и уплатить сумму налога (п. 1 и п. 2 ст. 226 НК РФ). Ставки налога обычные – у резидентов РФ 13 (15%), у нерезидентов 30%.

 днако с налоговыми нерезидентами есть особенность.

 Пунктом 1 статьи 7 НК РФ предусматривается, что, если международным договором РФ установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, применяются правила и нормы международных договоров РФ.

Так, с Казахстаном у нас есть Конвенция об избежании двойного налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 12 Конвенции роялти, возникающие в договаривающемся государстве и выплачиваемые резиденту другого договаривающегося государства, могут облагаться налогом в этом другом государстве.

Однако в соответствии с пунктом 2 статьи 12 Конвенции такие роялти также могут облагаться налогом в договаривающемся государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого государства, но если получатель и фактический владелец роялти является резидентом другого договаривающегося государства, то налог, взимаемый таким образом, не должен превышать 10 процентов общей суммы роялти.

Российская организация или ИП при выплате доходов в виде роялти физическому лицу, которое не является налоговым резидентом РФ, вправе применить льготную ставку налога, предусмотренную пунктом 2 статьи 12 Конвенции, при предъявлении таким лицом подтверждения налогового резидентства в Республике Казахстан согласно статье 232 НК РФ.

Т.е. если физлицо предоставит справку о резидентстве Республики Казахстан, то вы удерживаете НДФЛ по ставке 10%. 

Что касается НДС, то физлица, не являющиеся ИП, не являются плательщиками НДС.

Код валютной операции указывать надо, потому что платежи валютным нерезидентам подлежат валютному контролю.