Выплата вышедшему участнику по оценочному акту

Приветствуем вас!

Действительная стоимость доли в ООО соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру этой доли. Она определяется по данным бухотчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дате перехода к нему доли вышедшего участника (п. 2 ст. 14, п. 6.1 ст. 23 Закона об ООО).

Есть позиция судом, что если есть недвижимость, то можно оценить по рыночной стоимости без учетом коэффициентов, но это все равно потребуется провести переоценку в бухучете, например, с помощью инвентаризации. Но это может привести доначислению налогов и ООО появяться убытки.

С другой стороны, ООО не вправе выплачивать действительную стоимость доли (части доли) в уставном капитале общества либо выдавать в натуре имущество такой же стоимости, если (п. 8 ст. 23 Закона об ООО):

• на момент выплаты или выдачи имущества в натуре оно отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с Федеральным законом о несостоятельности (банкротстве);

• в результате выплаты или выдачи имущества в натуре указанные признаки появятся у общества.

При возникновении такой ситуации рекомендуется до срока выплаты предупредить об этом участника письменным сообщением и предложить ему направить в общество заявление о восстановлении его в правах участника ООО или отказ от выплаты действительной стоимости доли. Без такого заявления ООО не может само восстановить вышедшего участника в правах участника ООО, а невыплата действительной стоимости доли может стать причиной судебного разбирательства по требованию участника ООО о ее взыскании (п. 8 ст. 23 Закона об ООО, п. 18 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 90, Пленума ВАС РФ № 14 от 09.12.1999).

Сейчас признаком банроства является задолженность не менее 2 млн. руб. (без учета пеней и штрафов), которое ООО не может выплатить 3 месяца.

Добрый день

прошу Вас дать ответ по существу поставленного вопроса

В нашем случае у общества нет недвижимости.
И признаки банкротного состояния тоже отсутствуют.

Вопрос:
Как правильно сообщить вышедшему участнику о том, что действительная стоимость доли отрицательная?

Возможна ли выплата заявленной оценкой бизнеса суммы с расчетного счета ооо вышедшему участнику, если да то по каким основаниям и какая будет налоговая нагрузка у этой выплаты?

спасибо

Если сейчас нет признаков банротства, но после выплаты будут признаки, также нельзя выплачивать долю вышедшему участнику.

Сообщаить выходящему участнику можно обычным письмом, но так, чтобы у вас было подверждение об этом. В птсьме сообщаете, что вы не можете выплатить в виду причин, которые у вас есть.

Выплата возможно только еслиу вас по бухглатерской отчетности есть такая возможность, если нет, то вы не можете.

Выплаты выходящему участнику облагаются НДФЛ, уменьшить налогооблагаемую базу можно на сумму внесенных средст в уставной капитал ООО, у участника должны быть документы об этом. Если документов нет, то НДФЛ платиться с полной суммы.

Нужно также учитывать, что доход, полученный участником общества при выходе из российской организации, не облагается НДФЛ, если доля в уставном капитале непрерывно принадлежала данному физлицу на праве собственности (ином вещном праве) более 5 лет (п. 17.2 ст. 217 НК РФ, Письма Минфина России от 06.10.2023 № 03-04-06/95040, от 25.10.2023 № 03-04-06/101345, от 23.11.2021 № 03-04-06/94636, от 07.09.2021 № 03-04-05/72368).

Если размер доли, принадлежащей участнику, изменялся, то от налогообложения освобождаются доходы от реализации только той части доли, которая принадлежала ему более 5 лет. Размер номинальной стоимости доли не влияет на течение этого срока (Письма Минфина России от 15.02.2022 № 03-04-05/10399, от 07.09.2020 № 03-04-06/78393).

ООО должно исчислить налог на доходы, выплачиваемые участнику, в следующем порядке:

• доходы участника, превышающие сумму расходов на приобретение доли в уставном капитале, приравнены к дивидендам. Поэтому налог на эти доходы рассчитывается с учетом особенностей, установленных ст. 214 НК РФ (пп. 1 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210, пп. 2 п. 1 ст. 225 НК РФ);

• доходы участника в пределах суммы расходов на приобретение доли в уставном капитале, по нашему мнению, облагаются НДФЛ (ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). Рассчитать его нужно в общем порядке, умножив указанную сумму дохода на ставку налога (п. п. 1, 2 ст. 225 НК РФ). Если участник общества - налоговый резидент РФ, то по окончании налогового периода он может подать декларацию по НДФЛ, в которой уменьшит доходы, полученные при выходе из общества, на расходы, связанные с приобретением доли в уставном капитале (пп. 1 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).