Зачет налога на прибыль в РФ налогом, удержанным в РК
Наша компания оказывала услуги шеф-монтажа оборудования в республике Казахстан (технический контроль, инспекция процесса монтажа). При оплате наших услуг резидент РК удержал 20% с каждой выплаты (было несколько актов), ссылаясь на то, что выступает как агент и обязан удержать налог в соответствии со статьей 644 НК Республики Казахстан (доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан). При этом, резидент РК предоставил нам справки за периоды оплаты налога, с отметками налогового органа РК, якобы подтверждающие оплату удержанного налога в бюджет РК (якобы потому что они в долларах, а договор у нас был в евро и мы не можем проверить корректность сумм). Указанное обстоятельство имело место в 2022 году и справки за период 2022 год (по факту оплат).
Можем ли мы сейчас, в 2024 году, зачесть эти суммы при уплате налога на прибыль в РФ?
Смущает, что в п. 3 ст. 311 НК РФ указано, что "Подтверждение, указанное в настоящем пункте, действует в течение налогового периода, в котором оно представлено налогоплательщику", т.е. как будто бы только в 2022 году можно осущ-ть зачет, но как тгда понимать эти письма Минфина РФ от 02.10.2014 N 03-08-05/49453, ФНС от 24.09.2019 N СД-4-3/19469)?
Эта и еще 8 091 консультация от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Добрый день.
Судя по всему ваш контрагент нарушил Конвенцию об избежании двойного налогообложения. Он не должен был удерживать налог на доходы.
Поясните, пожалуйста, у вас есть представительство в Казахстане? Если нет, то сколько времени длился монтаж оборудования, менее 12 месяцев или более?
Вы предоставляли контрагенту документы о резидентстве в РФ?
Представительства у нас в РК нет, монтаж длился суть более более 12 месяцев, они кстати что то об этом тоже упоминали. Документ резидентства скорее нет, думаю, что они и не запрашивали его, в противном случае, проблемы предоставить не было.
В таком случае контрагент все сделал правильно. Согласно Конвенции, термин "постоянное учреждение" включает:
Т.е. у вас получается постоянное учреждение и в этом случае налог в Казахстане удерживается по полной их ставке (ст.7 Конвенции).
Что касается п.3 ст.311 НК - это о том, что подтверждение, выданное за 2022 год не считается подтверждением а 2023 год. Т.е. его нельзя применять к доходам, выплаченным в 2023 году.
Корректность сумм проверяет Минфин Казахстана или кто там у них налогами занимается. Вам же надо просто умножить сумму в долларах на курс ЦБ на дату оплаты налога казахстанским контрагентом (Письмо Минфина России от 30.10.2020 № 03-03-06/1/94953). Полученную сумму вы сможете зачесть в счет налога на прибыль 2022 года. И если не была сдана налоговой декларация о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации за 2022 год, её надо сдать, прежде чем сдавать уточненку по прибыли за 2022 год.
Тогда мы не можем использовать налог в зачет российского, т.к. за 2022 год у нас был довольно низкий налог. Что тогда нам необходимо сделать с зависшей суммой дебиторской задолженности по счету 62 в виде налога? Как мы можем ее списать? Будет ли она уменьшать налоговую базу за 2024 год как внереализационный расход?
Это прочие расходы в налоговом учете, ст.264 НК РФ. Но в 2022 году. Почему вы в 2024 год хотите сумму включать? Это может привести к спорам с налоговиками.
В БУ 91 счет.
Если включим в 2022 год, то это убыток по декларации по налогу на прибыль, налоговики начнут проверку уточнение с убытком, вот этого точно не хочется...
Минфин считает, что в текущем периоде нельзя исправить ошибку, если в периоде совершения ошибки получен убыток, то есть положения абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ в этом случае не применяются (Письмо Минфина России от 17.02.2023 №03-03-06/2/13901).
Если вы включите эти расходы в текущем году, то ФНС тоже начнет проверять 2022 год, как минимум пришлют пояснения. Ведь в декларации по налогу на прибыль вы должны будете указать отдельно эту сумму расхода.