Займ физ лицу учредителю

Приветствуем вас, Наталья!

Последствия по НДФЛ по займу будут такие:

- если заем решите простить, то НДФЛ нужно будет начислить;

- НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах нужно начислять в следующих ситуациях (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ):

а) ваша организация и учредитель (участник ООО) взаимозависимые лица (ст. 105.1 НК РФ, то как у вас участник ООО и само ООО) либо учредитель работает у вас;

б) экономия на процентах по сути является материальной помощью учредителю, либо оплатой за товар у участника.

НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах налоговый агент рассчитывает отдельно от остальных доходов по каждой начисленной физическому лицу сумме, облагаемой налогом. При этом порядок обложения зависит от того, в какой валюте выдан заем - в рублях или иностранной валюте.

Так, размер материальной выгоды от экономии на процентах по займам в рублях определяется с учетом 2/3 минимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших на дату заключения договора (дату последнего изменения процентной ставки по нему) и на дату получения дохода. А облагаемый доход при займе в иностранной валюте исчисляется с учетом ставки 9% годовых (п. 2 ст. 212 НК РФ).

Размер налоговой ставки по НДФЛ, которая применяется к материальной выгоде от экономии на процентах, зависит от налогового статуса физического лица - получателя такого дохода (п. п. 2, 3 ст. 224 НК РФ):

- для налогового резидента РФ - 35%;

- для налогового нерезидента РФ - 30%.

Сроки уплаты НФДЛ

Срок перечисления НДФЛ зависит от даты исчисления и удержания налога.

НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах исчисляется на дату фактического получения дохода, которой признается последний день каждого месяца в течение срока займа (кредита) (пп. 7 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ).

День удержания исчисленного налога - дата ближайшей выплаты физлицу денежных средств. При этом удерживать следует не более 50% от суммы дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).

НДФЛ нужно перечислить в бюджет в следующем порядке (п. 6 ст. 226 НК РФ):

- налог, удержанный с 1-го по 22-е число текущего месяца, надо уплатить не позднее 28-го числа текущего месяца;

- налог, удержанный с 23-го по последнее число текущего месяца (кроме декабря), - не позднее 5-го числа следующего месяца;

- налог, удержанный с 23 по 31 декабря, - не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Если последний день срока выпадает на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, НДФЛ нужно перечислить не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Обратите внимание, что налог за последнюю часть декабря нужно уплатить в текущем году - не позднее последнего рабочего дня уходящего года.

Если у вас нет возможности удержать НДФЛ в течение налогового периода, сообщите об этом налогоплательщику и в инспекцию в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ. Сообщение подается в виде справки в составе расчета по форме 6-НДФЛ (п. п. 18, 29 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). Срок ее подачи - не позднее 25 февраля года, следующего за годом получения материальной выгоды по процентам. Если последний день срока выпадает на выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, то справка представляется не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1, п. 5 ст. 226 НК РФ).

В этом случае налогоплательщик должен будет самостоятельно уплатить НДФЛ на основании налогового уведомления из инспекции (п. 6 ст. 228 НК РФ).

Если вы могли удержать налог из выплаченных физлицу денежных средств, но не сделали этого, вам грозят пени и штраф. Кроме того, по результатам налоговой проверки инспекция доначислит вам неправомерно неудержанный налог (п. п. 1, 9 ст. 75, ст. 123, п. 10 ст. 226 НК РФ).

Как рассчитать материальную выгоду при выдаче беспроцентного займа в рублях

Чтобы рассчитать материальную выгоду при беспроцентном займе, нужно посчитать сумму процентов исходя из 2/3 минимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших на дату заключения договора и на дату получения дохода. Полученная сумма и будет признаваться доходом в виде материальной выгоды. Это следует из анализа пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ. Рассчитать материальную выгоду можно по следующей формуле:

НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу, предоставленному работнику, вы рассчитываете в том же порядке, что и НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу, предоставленному любым иным физлицам.

Облагаемый доход в этом случае будет равен сумме процентов, рассчитанных исходя из 2/3 минимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших на дату заключения договора и на дату получения дохода (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Налог вы рассчитываете по ставке 35%, если физлицо - налоговый резидент РФ, или по ставке 30%, если физлицо - нерезидент (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 212, пп. 7 п. 1 ст. 223, п. п. 2, 3 ст. 224 НК РФ).

Например, в феврале 2024 г. работник пользовался беспроцентным займом в течение 17 дней. Сумма займа - 130 000 руб. Ключевая ставка Банка России на дату заключения договора и на дату получения дохода одинаковая - 16%. Материальная выгода составит 644 руб. 08 коп. (130 000 руб. x (2/3 x 16%) x 17 дн. / 366 дн.). Сумма НДФЛ составит 225 руб. (644,08 руб. x 35%).

6-НДФЛ

Исчисляют налог отдельно по каждому физлицу нарастающим итогом с начала года, умножая налоговую базу на ставку. Не надо считать НДФЛ при покупке имущества у физлиц, а также с выплат ИП и самозанятым по договорам аренды, подряда, оказания услуг (ст. 226 НК РФ).

Налоговая база - доходы, полученные физлицом с начала года. Базу считают отдельно по каждой ставке в зависимости от вида дохода. При расчете налога не учитывают необлагаемые доходы. Основная база - зарплата и другие выплаты резидентам по трудовым договорам и ГПД. Основную базу уменьшают на вычеты (ст. 210 НК РФ).

Ставки НДФЛ для резидентов: зарплата, дивиденды, проценты по займам и другие доходы - основная ставка 13%, повышенная - 15%. Ставка с матвыгоды, выигрышей и призов - 35%.

Налоговую базу и налог по зарплате и дивидендам считают отдельно. Пример: работнику выплачена зарплата 4 млн руб. и дивиденды 1,5 млн руб. НДФЛ по 13% отдельно с зарплаты - 520 000 руб. (4 млн руб. x 13%), отдельно с дивидендов - 195 000 руб. (1,5 млн руб. x 13%). То, что суммарно доходы больше 5 млн руб., неважно (ст. 214 НК РФ).

Уплата: весь НДФЛ, включая налог за ОП, перечисляют платежкой на ЕНП. Перед уплатой подают уведомления.

Учет и отчетность: на каждого работника ведите регистр учета доходов, вычетов и НДФЛ. Утвержденной формы нет, бухгалтерские программы предлагают регистр, разработанный на основе отмененной формы 1-НДФЛ и соответствующий требованиям ст. 230 НК РФ. Ежеквартально сдавайте в ИФНС расчет 6-НДФЛ. В годовой отчет включайте справки о доходах по каждому физлицу.

Если до 31.01.2025 не удержали НДФЛ, исчисленный за 2024 г., не позднее 25.02.2025 подайте в ИФНС справку о доходах с заполненным разд. 4 в составе годового 6-НДФЛ и направьте эту справку физлицу. Доходы, с которых не удержан НДФЛ, в разд. 4 справки покажите за минусом вычета (ст. 226 НК РФ, п. 44 Порядка заполнения 6-НДФЛ).

На матвыгоду по займам заполняют отдельный разд. 2 со ставкой 35%. В строке 120 показывают матвыгоду за январь - декабрь, в строке 140 - исчисленный с нее налог. Удержанный налог в строке 160 может не совпадать с исчисленным, так как НДФЛ с матвыгоды за декабрь удерживают в следующем году.

 Налог на прибыль и бухучет

В налоговом учете проценты по займам работникам и другим физлицам ежемесячно учитывают в доходах, беспроцентные займы на налог на прибыль не влияют.

В бухучете займы работникам отражают на счете 73.01, учредителям - на счете 75. Беспроцентные займы другим физлицам учитывают на счете 76, процентные - на счете 58.03. Процентные займы работникам и учредителям также можно отражать на счете 58.03.