ООО на УСН (IT - компания), плательщик НДС (5%), разработчик ПО, планирует заключить договор с Казахстанским банком для предоставления услуг с помощью этого ПО (предоставление сведений из Баз данных). Какие налоговые последствия за собой это влечет? Что необходимо учесть при заключении данного договора?

Question

Accepted Answer

Добрый вечер.

НДС

Порядок уплаты НДС при электронных услугах в странах ЕАЭС регулируется приложением к Протоколу 18 "Порядок взимания налога на добавленную стоимость при оказании услуг в электронной форме".

Перечень услуг в электронной форме утвержден Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 27.09.2023 № 97.

Там указаны такие услуги:

1. Предоставление через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе сеть "Интернет" (далее - информационные сети), прав на использование программного обеспечения для любых видов электронных устройств (включая компьютерные игры, в том числе онлайн-игры, за исключением запрещенных в соответствии с законодательством государства - члена Евразийского экономического союза покупателя), баз данных, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности.

Местом реализации электронных услуг признается место нахождения организации, приобретающей услуги в электронной форме. В данном случае это будет Казахстан.

Из Приложения к протоколу 18 к Договору ЕАЭС

10. В целях уплаты НДС налогоплательщик одного государства-члена, оказывающий услуги в электронной форме организациям и (или) индивидуальным предпринимателям, местом осуществления деятельности которых признана территория другого государства-члена, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 11 настоящего Порядка, подлежит постановке на учет в налоговом органе этого другого государства-члена, если такая обязанность предусмотрена законодательством этого другого государства-члена.

Если обязанность по постановке налогоплательщика-продавца на учет в налоговом органе государства-члена, территория которого является местом реализации услуг в электронной форме, не предусмотрена законодательством такого государства-члена, то обязанности по исчислению и уплате (удержанию) НДС осуществляют организации и (или) индивидуальные предприниматели, приобретающие услуги в электронной форме, в порядке, предусмотренном законодательством своего государства-члена.

Законодательство Казахстана мы не знаем, надо уточнять у контрагента. Если обязанности вставать на учет у вас нет, то значит казахстанский контрагент должен будет удерживать у вас НДС по ставкам из страны. Российским НДС такая реализация облагаться не будет.

Налог на доходы.

Согласно Конвенции об избежании двойного налогообложения с Казахстаном, налог на доходу в другом государству уплачивается только при наличии там представительства. Так что обязанности по налогу на доходы в Казахстане у вас не будет, и контрагент его удерживать не должен. Но может быть потребуется подтверждение резидентства России, тут надо тоже у них уточнять, это зависит от их законодательства.

Заключение договора между ООО (РФ) и Казахстанским банком

Эта и еще 13 747 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке