Замена прошлогодних саженцев
Добрый день. ООО продает импортные саженцы заказчикам на территории РФ. В 2024 году согласно нашей спецификацией к договору, наша компания отгрузила разные сорта саженцев винограда. После некоторого времени посадки товара, обнаружилось, что часть саженцев оказались плохого качества и не прижились. Между нами и покупателем был составлен акт, где зафиксировано плохое качество товара. По договору у нас предусмотрено, что в случае если поставка товара была с некачественным товаром, то поставщик должен заменить товар на соответствующего сорта качества. Стороны пришли к тому, что до апреля 2025 года мы поставим новые саженцы, но другого сорта (зафиксировано в доп.соглашении). Сейчас наступил момент, когда нам необходимо провести замену саженцев и оформить это все корректными документами. Полагаясь на ранее заданные вопросы, я поняла, что необходимо провести замену через "Корректировка реализации", с выбором вида операции "Корректировка по соглашению сторон" и галочкой что документ прошлого года, и 2024 закрыт для корректировки. Подскажите, пожалуйста, какие у нас должны быть правильно сформированы проводки? Также вопрос, если клиент делал по прошлогодним УПД возмещение, то как у него встанет вопрос по корректировке реализации текущим периодом? Будут ли у обоих сторон какие-то доп.проверки со стороны налоговой? В 1с оформила тестово корректировку, прикладываю скрин. Все ли верно?
Эксперт:
Эта и еще 12 539 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Здравствуйте!
Представленный вами вариант корректировки несколько спорен
Согласно Письму ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@ "О корректировке универсального передаточного документа":
«Форма УКД может применяться для оформления изменения общей стоимости ранее произведенной (надлежащим образом документированной) поставки из-за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том случае, когда предложение о таком изменении исходит от продавца и требует согласия покупателя на такое изменение или не требует его.»
То есть речь не идет об корректировке самого товара, только о стоимости и количестве.
У вас должен быть УКД на уменьшение количества и соответственно стоимости первоначальной поставки и обычная реализация на новые саженцы.
Собственно, об этом и говорилось в вашей теме от декабря 2024
https://www.klerk.ru/consultations/zamena-sazencev-15331/
УКД на брак должен быть оформлен не позднее пяти календарных дней с даты составления документов о согласии или уведомлении покупателя на изменение стоимости поставки (п. 3 ст. 168 НК РФ). В вашем случае этот документ, вероятно, акт, фиксирующий плохое качество.
Покупатель должен восстановить НДС в квартале, в котором продавец предъявил УКД, поскольку у него возникает обязанность восстановить НДС к уплате в бюджет, если он принимал налог к вычету.
Продавец имеет право на вычет и регистрирует УКД в книге покупок в периоде, когда он был выставлен, но не позднее трех лет со дня его составления
То есть тот формат который мы применили, он не является корректным? Так делать нельзя?
По проводкам, пожалуйста, еще проконсультируйте
У нас также вопрос по Вашим комментариям. У нас по клиенту ведется договор в Евро. Если мы в корректировке отметим количество 0, и выпишем новую реализацию, у нас будут разнится суммы в УПД, так как к моменту отгрузки замены саженцев, была оплата. В тот момент когда выписывали в прошлом году, оплаты не было, и там стоял курс Цб на дату документа
Приведенный вами вариант заполнения УКД не предусмотрен действующим законодательством.
Чисто технически вы можете провести такой документ, выручка и себестоимость по первым саженцам сторнируются, вычет НДС попадет в книгу покупок, по новым саженцам выручка начислится, себестоимость спишется, НДС попадет в книгу продаж.
Проблема может быть с датами, поскольку признание брака и поставка новых саженцев ведь не в один произошли, то есть УКД должен быть в течение пяти дней с даты акта (соглашения) о признании претензии.
Вопросы могут быть у покупателя, который должен был восстановить НДС в налоговом периоде, на который приходится наиболее ранняя из следующих дат:
- дата получения покупателем первичных документов на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), полученных имущественных прав;
- дата получения покупателем корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом при изменении в сторону уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.
И тут наиболее ранняя из дат – это дата вашего акта (соглашения).
Но если покупатель не возражает, то ваш вариант имеет право на жизнь.
По проводкам:
Ранее признанная выручка от реализации некачественного товара включена в состав прочих расходов: 91.01 – 62
Сумма НДС, исчисленная со стоимости некачественного товара, отражена в составе прочих доходов: 68.02 – 91.01
Фактическая себестоимость некачественного товара отражена в составе прочих доходов: 41 – 91.01
Списана себестоимость утилизированного товара 91.02 - 41
(91 счет используется потому, что прошлый год)
На поставку новых саженцев:
Признана выручка от продажи товара взамен некачественного: 62.01 – 90.01
НДС со стоимости реализованного товара: 90.03 – 68.02
Списана фактическая себестоимость товара, отгруженного взамен некачественного: 90.02 - 41
Если вы в соглашении на поставку саженцев на замену не зафиксировали рублевую оценку, то да, будет разница в рублевой оценке. По сути же у вас поставка новых саженцев – это новая реализация (передача права собственности на новый товар)
У клиента не сильно компетентный бухгалтер, не можем убедить, что необходимо откорректироваться и выписать новую реализацию. Для нее должен быть обоюдный обмен, якобы она у всех коллег спросила, но саженцы в большом количестве, и просто так без накладной мы передать им не можем😅 Можете подсказать, как ей развернуто предоставить ответ, чтобы было понятен ее порядок действий. Так как у нее еще и возмещение было по этим УПД, она там за голову хватается..
Добрый день!
Если вы даете общий УКД на обмен, то получается так.
При одновременном уменьшении и увеличении стоимости поставки на одинаковые суммы корректировочный счет-фактуру заполняется в общем порядке с учетом следующего (п. п. 2, 4 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры):
По наименованиям, по которым произошло увеличение, заполните строку В (увеличение) по графам 5, 6, 8 и 9 со знаком "+".
По наименованиям, по которым произошло уменьшение, заполните строку Г (уменьшение) по графам 5, 6, 8 и 9.
При подведении итогов в строках "Всего увеличение (сумма строк В)" и "Всего уменьшение (сумма строк Г)" по графам 5, 8 и 9 при одновременном уменьшении и увеличении стоимости поставки на одинаковые суммы окажется, что значения равны.
Учитывайте, что сложение (вычитание) показателей строк "Всего увеличение (сумма строк В)" и "Всего уменьшение (сумма строк Г)" не допускается. Поэтому продавец такой корректировочный счет-фактуру в части уменьшения отражает в книге покупок, а в части увеличения - в книге продаж в общем порядке (п. 4 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, п. 1 Правил ведения книги продаж, п. 12 Правил ведения книги покупок, п. 1.3 Письма ФНС России от 12.03.2012 N ЕД-4-3/4143@).
У покупателя соответственно наоборот
Ранее заявленную к вычету сумму НДС, относящуюся к стоимости возвращенного товара, надо восстановить к уплате в бюджет посредством отражения в книге продаж показателей полученного от продавца корректировочного счета-фактуры, если он получен не позже первичного документа об уменьшении стоимости поставки (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 14 Правил ведения книги продаж).
Зарегистрировать корректировочный счет-фактуру в части на уменьшение надо в книге продаж с кодом вида операции "18", а в части на увеличение в книге покупок с кодом "01"