Добрый день. Компания на УСН (доходы минус расходы, 15%). За 2022 г. минимальный налог по УСН оказался больше рассчитанного. За 2023 г. минимальный налог по УСН также оказался больше рассчитанного.
При заполнении декларации по УСН за 2023 год в раздел 2.2 сумма произведенных расходов должна быть увеличена на разницу между уплаченным минимальным налогом и рассчитанным или она переносится на более поздние периоды, когда компания получит прибыль?

Question

Добрый день. Компания на УСН (доходы минус расходы, 15%). За 2022 г. минимальный налог по УСН оказался больше рассчитанного. За 2023 г. минимальный налог по УСН также оказался больше рассчитанного.

При заполнении декларации по УСН за 2023 год в раздел 2.2 сумма произведенных расходов должна быть увеличена на разницу между уплаченным минимальным налогом и рассчитанным или она переносится на более поздние периоды, когда компания получит прибыль?

Accepted Answer

Добрый день.

Есть старой письмо Минфина от 18.01.2013 № 03-11-06/2/03

Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее, в соответствии с положениями п. 7 ст. 346.18 Кодекса.

Учитывая, что абз. 4 п. 6 ст. 346.18 Кодекса не содержит положений, ограничивающих учет указанных сумм расходов в будущих налоговых периодах, то сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, за 2009 - 2011 гг. возможно включить в расходы при исчислении налоговой базы за 2012 г.

С тех пор в абзаце 4 ничего не изменялось, так что не вижу препятствий к переносу в последующие периоды суммы разницы между минимальным и обычным налогом.

А можно увеличить убытки, включив в расходы.
Решаете вы сами.

Заполнение декларации УСН

Эта и еще 8 091 консультация от экспертов на различные темы доступны по подписке