заполнение налогового расчёта при заключении агентского договора с компанией из Кыргистана

Добрый день.

Налог на прибыль

Налоговый расчет о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов сдают налоговые агенты по налогу на прибыль. Т.е. когда иностранная организация обязана уплачивать российский налог на доходы и при этом у неё нет тут представительства или филиала.

Налог на прибыль иностранная организация обязана уплачивать, если получает доходы от источников в РФ (п.1 ст.306 НК РФ). Доходы от источников РФ указаны в статье 309 НК РФ.

Доходы иностранных организаций, полученные от сделок по реализации товаров в адрес российских лиц не на территории РФ, не являются доходами от источников в Российской Федерации, поскольку не указаны в статье 309 НК РФ.

В статье 309 есть пункт 2 и вот если реализация товаров иностранными организациями попадает под этот пункт, то налоговый агент (российский покупатель) есть, но налог на прибыль он не удерживает.

2.     Доходы, полученные иностранной организацией от реализации товаров, иного имущества (кроме указанного в подпунктах 5, 6 и 9.1 пункта 1 настоящей статьи), имущественных прав (за исключением указанных в подпункте 9.2 пункта 1 настоящей статьи), от выполнения работ (оказания услуг) (за исключением указанных в подпункте 9.4 пункта 1 настоящей статьи) на территории Российской Федерации, не подлежат обложению налогом у источника выплаты, если такая деятельность не приводит к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствии со статьей 306 настоящего Кодекса.

При импорте товар продается не на территории РФ, потому что право собственности обычно переходит до пересечения границы РФ. Ну или на самой границе, после таможенного выпуска

В порядке заполнения декларации указано:

130.   В разделе 5 отражается информация о суммах выплаченных иностранным организациям доходов (в том числе в неденежной форме) от продажи товаров, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 2 статьи 309 Кодекса и не относящихся к доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты в соответствии с пунктом 1 статьи 309 Кодекса.

Соответственно, если у вас импорт товаров и переход права собственности не на территории РФ, то вам не надо заполнять раздел 5 и сдавать расчет, если нет других данных для его заполнения (письмо ФНС от 03.05.2024 № ШЮ-4-13/5215@).

Услуг агента тоже нет в статье 309 НК РФ, поэтому вы не являетесь налоговым агентом по налогу на прибыль и обязанности сдавать расчет тоже нет.

НДС

Местом реализации товара является место его отгрузки (п. 1 ст. 147 НК РФ). Соответственно, НДС эта реализация не облагается, а значит нет и налогового агентства (пп.1 п.1 ст.146 НК РФ).

Местом реализации услуг по умолчанию является место нахождения исполнителя услуг (в данном случае агента). Есть исключения, указанные в пп.4 п.1 ст.148 НК РФ, но услуг агента там нет. Поэтому и по услугам агента вы тоже не налоговый агент по НДС.

Спасибо за ответ про налогового агента по налогу на прибыль и ндс. Но не понятен ответ по заполнению налогового расчёта сумм доходов, выплаченным иностранным организация - какие разделы необходимо заполнить , какие коды вида дохода следует отражать

если следовать разъяснению письма ФНС от 03.05.2024 № ШЮ-4-13/5215@), то можем не сдавать? Но если мы заполнили расчёт - это не будет являться нарушением? И если не брать во внимание письмо, то как правильно должен быть заполнен расчёт выплаты иностранным компаниям - какие разделы и к каким видам дохода отнесены

Вы не должны сдавать расчет, поэтому о том, какие разделы нужно заполнять, я вам не писала.
Если зачем-то очень хочется его сдать, то по услугам и работам, с которых налог не удерживается, заполняется раздел 4. Но учтите, что налоговая будет слать требования пояснить, почему вы не удерживали налог на прибыль.