Добрый день. ФНС запросила документы (информация), подтверждающие (опровергающие) наличие у получателя дохода
права усмотрения в отношении распоряжения и использования полученным доходом по белорусскому перевозчику. Что это за документ и где его взять? Запросить у пперевозчика ?

Question

Добрый день. ФНС запросила документы (информация), подтверждающие (опровергающие) наличие у получателя дохода

права усмотрения в отношении распоряжения и использования полученным доходом по белорусскому перевозчику. Что это за документ и где его взять? Запросить у пперевозчика ?

Accepted Answer

Приветствуем вас, Анна!

В данном случае налоговый орган, вероятнее всего, проверяет, является ли белорусский перевозчик фактическим получателем дохода (лицом, имеющим фактическое право на доход), а не только посредником, через которого проходят денежные средства.

Под «правом усмотрения в отношении распоряжения и использования полученным доходом» обычно понимается возможность иностранной организации самостоятельно определять дальнейшую судьбу полученных денежных средств: распоряжаться ими по своему усмотрению, использовать в собственной хозяйственной деятельности, не иметь обязательств по перечислению этих средств третьим лицам.

Специального документа с таким названием законодательством не предусмотрено. Как правило, в ответ на подобный запрос представляют комплект документов, подтверждающих статус иностранной организации как фактического получателя дохода.

Да, соответствующие документы и пояснения целесообразно запросить у белорусского перевозчика. В частности, можно запросить:

письмо в произвольной форме о том, что перевозчик является фактическим получателем дохода по договору перевозки;
подтверждение того, что перевозчик оказывает услуги собственными силами либо с привлечением субподрядчиков от своего имени и за свой счет;
сведения о наличии у перевозчика персонала, транспортных средств, офисных помещений и иных ресурсов для ведения деятельности;
пояснения о том, что перевозчик самостоятельно распоряжается полученными денежными средствами и не обязан перечислять их третьим лицам;
копию договора перевозки и документы, подтверждающие фактическое оказание услуг (заявки, CMR, акты, счета);
сведения о структуре группы компаний (если перевозчик входит в холдинг).

Если перевозчик уже предоставлял подтверждение постоянного местонахождения в Республике Беларусь для применения международного соглашения об избежании двойного налогообложения, его также следует приложить.

Следует учитывать, что само по себе наличие свидетельства о налоговом резидентстве Беларуси не подтверждает фактическое право на доход. Налоговый орган вправе запросить дополнительные сведения, подтверждающие, что белорусская организация не является техническим посредником.

Кроме того, желательно внимательно изучить текст требования ФНС России. Если в нем есть ссылка на статью 312 НК РФ или прямо упоминается «лицо, имеющее фактическое право на доход», это будет означать, что инспекция проводит проверку правомерности применения положений международного соглашения между Российской Федерацией и Республикой Беларусь.

Для точного ответа нужно иметь возможность посмотреть точную формулировку требования ФНС (особенно ссылки на статьи НК РФ и перечень запрашиваемых документов), поскольку от этого будет зависеть, какие именно подтверждения ожидает инспекция.

Запрос ФНС

Документы, подтверждающие право распоряжения доходом белорусского перевозчика

Эта и еще 31 872 консультации от экспертов на различные темы доступны по подписке