Земельный и имущественный налоги

Приветствуем вас, Юлия!

Налог на имущество

 Налог надо платить только с недвижимости, кроме земли и других объектов, перечисленных в ст. 374 НК РФ. Движимое имущество, в том числе транспортные средства, налогом не облагается.

Налог с недвижимости - зданий, строений, сооружений и объектов незавершенного строительства - платят в двух случаях. Первый - недвижимость включена в специальный перечень субъекта РФ или отнесена к облагаемой региональным законом. Тогда налоговой базой будет ее кадастровая стоимость. Второй - недвижимость в бухучете учтена как основное средство и не облагается по кадастровой стоимости. Тогда налоговой базой будет среднегодовая стоимость (ст. 374 НК РФ).

Уплата: налог на имущество перечисляют платежкой на ЕНП. Перед уплатой подают уведомление о сумме платежа, исключение - годовой налог по среднегодовой стоимости.

 Если не получили сообщение с расчетом налога, направьте в ИФНС заявление о выдаче сообщения. А о приобретенной в 2023 г. недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, на которую вы не получили расчет налога за 2023 г., до 31.12.2024 подайте в инспекцию сообщение (ст. 23 НК РФ).

Уведомления по налогу на имущество организаций

По общему правилу ЕНП-уведомление об исчисленных авансах/налоге на имущество нужно подавать (п. 9 ст. 58 НК РФ):

- по «кадастровой» недвижимости, поскольку налог (авансы) за нее платят без декларации;

- по объектам, облагаемым по среднегодовой стоимости, так как налог (авансы) за них перечисляют до представления декларации.

«Уведомительные» нюансы возникают только в ситуации, когда организация отчитывается по недвижимости, облагаемой по среднегодовой стоимости, раньше установленного срока и до представления уведомления. Нужно ли в таком случае сдавать в инспекцию уведомление о сумме налога за тот же период? Возможны два варианта (письмо ФНС от 01.03.2023 № БС-4-21/2346 (пп. 3, 7)).

Вариант 1. У организации нет «кадастровых» объектов - тогда после представления «имущественной» декларации с суммой налога уже нет необходимости в подаче уведомления с такой же суммой.

Вариант 2. У организации, помимо «балансовой», есть и «кадастровая» недвижимость - тогда придется сдать уведомление с суммой налога по объектам, облагаемым по кадастровой стоимости.

Кстати, разбивать в уведомлении сумму «кадастрового» и «среднегодового» налога на имущество внутри одного периода не нужно.

С учетом этих «уведомительных» особенностей ФНС разъяснила, как сформируют совокупную обязанность на ЕНС, если организация сдаст и декларацию, и уведомление, но с разными суммами за один и тот же период (письмо ФНС от 14.03.2023 № БС-4-21/2873@ (пп. 6, 7)):

- если сначала направили уведомление, а потом «имущественную» декларацию, в которой сумма меньше, чем в уведомлении, то в совокупной обязанности учтут сумму из декларации и разницу по уведомлению.

Земельный налог

 Уплачивайте налог путем перечисления ЕНП в бюджет РФ на счет Федерального казначейства, предназначенный для исполнения вашей совокупной обязанности. Требуемую сумму инспекция самостоятельно распределит (при наличии положительного сальдо на вашем едином налоговом счете) в счет уплаты налога на основании поданного вами уведомления. Платежное поручение в этом случае заполните так же, как и при уплате других налогов, перечисляемых в качестве ЕНП.

По земельному участку, признаваемому объектом налогообложения, инспекция направит вам сообщение об исчисленной ею сумме земельного налога (п. 5 ст. 397 НК РФ). Исключение - наличие льгот, полностью покрывающих

Если указанное сообщение не было вам передано, то о наличии участка нужно уведомить любой налоговый орган по вашему выбору (п. 2.2 ст. 23 НК РФ). Подавайте такое сообщение по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 10.08.2022 № ЕД-7-21/741@. Порядок ее заполнения и Формат представления в электронном виде утверждены тем же Приказом.

 Отчетные периоды по земельному налогу - это I, II и III кварталы календарного года (п. 2 ст. 393 НК РФ).

Отчетные периоды предусмотрены только для организаций. По итогам этих периодов нужно платить авансовые платежи (п. 2 ст. 393, п. 2 ст. 397 НК РФ).

По общему правилу налоговая база по земельному налогу - это кадастровая стоимость участка, указанная в ЕГРН на 1 января года, за который нужно рассчитать налог (п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 391 НК РФ).

 Ставки земельного налога применяют юрлица

Применяйте те ставки, которые установлены местными властями на территории, где расположен ваш участок (если участок на территории Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя - то ставки, которые установлены властями этих регионов, а если на федеральной территории «Сириус» - ее представительным органом) (п. 2 ст. 387, п. 1 ст. 394 НК РФ).

Узнать свою ставку вы можете на сайте ФНС России.

Общая максимальная ставка по земельному налогу - 1,5% (пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ).

Для отдельных видов земель действует максимальная ставка 0,3%, например, для сельскохозяйственных земель, которые налогоплательщик использует для сельхозпроизводства (пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ).

Если местные власти (власти Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя, федеральной территории «Сириус») в своих НПА о земельном налоге не установят ставки, то нужно применять те ставки, которые установлены в п. 1 ст. 394 НК РФ (п. 3 ст. 394 НК РФ).

По общему правилу налоговая база - это кадастровая стоимость участка, указанная в ЕГРН по состоянию на 1 января года, за который рассчитывается земельный налог (п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 391 НК РФ).

Если для организации установлены авансовые платежи, то по общим правилам считать налог нужно так:

- авансовый платеж по итогам I, II и III кварталов (п. 6 ст. 396 НК РФ).

- налог за год (п. п. 1, 5 ст. 396 НК РФ).

 Земельный налог платите в составе единого налогового платежа.

Организации платят земельный налог в такие сроки (п. 1 ст. 397 НК РФ):

- налог - не позднее 28 февраля года, который следует за истекшим годом;

- авансовые платежи за отчетные периоды - не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

 Организации не сдают декларацию по земельному налогу. Налог и авансовые платежи они рассчитывают и платят без декларации. А после того, как пройдет срок уплаты налога за год, инспекция пришлет им сообщение со своим вариантом расчета по тем данным, которые есть у нее. С этим расчетом вам нужно будет свериться (п. 5 ст. 397 НК РФ, ч. 9 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

Если вы хотите получить сообщение об исчисленной сумме налога определенным способом (лично в инспекции, по почте, по ТКС), подайте в инспекцию заявление. Его форма, Порядок заполнения и Формат представления в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 09.07.2021 № ЕД-7-21/647@. Укажите в заявлении, за какой год и каким способом хотите получить сообщение.

 Уведомление по земельному налогу

Срок подачи уведомления об исчисленных суммах земельного налога (авансового платежа) - не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты (п. 9 ст. 58 НК РФ, Приказ ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@). То есть в общем случае уведомление нужно подавать в следующие сроки (Приложение к Письму ФНС России от 30.12.2022 № 8-7-02/0001@):

- не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября - при уплате авансовых платежей по земельному налогу за I, II и III кварталы;

- не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, - при уплате налога за год.

Если окончание срока приходится на выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, подать уведомление можно не позднее первого рабочего дня, следующего за ним (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Чтобы налог, перечисленный в качестве ЕНП, поступил куда нужно, в уведомлении правильно укажите код по ОКТМО территории, на которой находится ваш участок.