Земельный налог в расходах ИП при УСН
Добрый день.
Подскажите, пож-та, по следующему вопросу.
ИП на УСН. Имеет в собственности земельный участок, сдает в аренду нежилые здания, которые на этом земельном участке и сам земельный участок (не занятый зданиями) тоже сдает в аренду.
В 2024 году ИП на УСН «Доходы», а с 01.01.25 планирует перейти на «Доходы минус Расходы».
Учитывается ли вообще земельный налог в расходах ИП при УСН «Д-Р»?
И в частности, земельный налог, который ИП оплатит в 2025 году за 2024 год можно ли будет принять в расходы в 2025 году?
Заранее благодарна за ответы.
Эта и еще 7 871 консультация от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Добрый день!
При УСН с объектом "доходы минус расходы" налоги, сборы и страховые взносы, которые Вы перечислили в бюджет, учитывайте в расходах. Вы также можете включить в расходы "входной" НДС, который уплатили своим поставщикам или перечислили в бюджет как налоговый агент - покупатель (подп. 7, 8, 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Если вы самостоятельно перечислили налоги (авансовые платежи), страховые взносы, сборы, расходы признавайте на дату их уплаты в бюджет (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Налог на землю Вы фактически платите в 2025 году, значит, вправе его учесть в расходах.
Меня смутил пункт 4 ст.346.17 : "При переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются."
В 2025 году мы оплатим земельный налог за 2024 год, год когда мы были на УСН "Доходы" , это не будет считаться что расход в виде земельного налога относиться к налоговым периодам применения усн доходы?
А почему? Обязанность уплатить налог за 2024 год появится в 2025 году. В 2024 году её еще и не было.
Ну я по аналогии со страховыми взносами подумала. При переходе с усн "Д" на усн "д-р" страховые взносы с ЗП за декабрь 24 нельзя же учесть в расходах 2025 года даже если оплатили в 2025 году, т.к. эти выплаты относятся к периоду применения усн "Д".
По земельному налогу по состоянию же на 31.12.24 размер земельного налога понятен.
Или я что-то не так понимаю?
А по аналогии с процентами по кредитам и займам можно (письмо Минфина от 29.01.2019 № 03-11-11/4867). Тут сам принцип "относятся к расходам" - он не очень понятен. Приходится опираться на письма - например, по взносам - вообще от 2014 года.
В общем, во избежание, сделайте запрос в инспекцию. Если разрешат, будете ссылаться на их ответ.
Вот да , как раз не понимание как применять п.4 ст.347.17 и вызвало сомнения.