Вопрос: О земельном налоге в отношении земельного участка в Одинцовском городском округе, принадлежащего инвалиду I или II группы.
Ответ: Федеральная налоговая служба на основании обращения от 17.11.2023 (регистрационный N от 20.11.2023) по вопросу исчисления земельного налога (далее - налог) сообщает.
Порядок исчисления налога установлен главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Согласно пункту 1 статьи 388 Кодекса налогоплательщиками налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно подпунктам 2, 8 пункта 5 статьи 391 Кодекса налоговая база по земельному налогу уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков (далее - налоговый вычет), относящихся к одной из следующих категорий:
- инвалидов I и II групп инвалидности;
- пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.
По сведениям, поступившим в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Кодекса из органов Росреестра, физическое лицо является правообладателем земельного участка с кадастровым номером площадью 1 500 кв. м, расположенного по адресу: Московская область Одинцовский район (далее - земельный участок).
Налог в отношении принадлежащего физическому лицу земельного участка исчислен налоговым органом за налоговые периоды 2020 - 2022 гг. с учетом налогового вычета.
Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 387 Кодекса при установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков.
С налогового периода 2020 года налоговые льготы по налогу в отношении земельных участков, расположенных на территории Одинцовского городского округа, предоставляются в соответствии с Решением Совета депутатов Одинцовского городского округа Московской области от 05.11.2019 N 7/10 "О земельном налоге на территории Одинцовского городского округа Московской области" (далее - Решение N 7/10).
Согласно пункту 8 Решения N 7/10 освобождены от уплаты налога в отношении одного земельного участка, расположенного в границах территории Одинцовского городского округа, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении и не используемого для предпринимательской деятельности, в том числе инвалиды I и II групп инвалидности, зарегистрированные по постоянному месту жительства на территории Одинцовского городского округа Московской области.
Дополнительно сообщаем, что в связи с несвоевременной уплатой налога за налоговые периоды 2021 - 2022 гг. у физического лица образовалась задолженность в размере 9 548 рублей.
Данная информация подтверждается также письмом УФНС России по Московской области от 06.12.2023 N 17-11/074623@.
Направляйте обращения с помощью сервисов "обратиться в ФНС России" и "личный кабинет". Это ускорит получение ответа.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
11.12.2023