Клерк.Ру

Анонс журнала "Российский налоговый курьер"

УСН: затраты арендодателя списываются в расходы Расходы арендодателя, применяющего УСН, на приобретение топлива, воды и энергии всех видов и отопление здания, которое он сдает в аренду, учитываются в целях налогообложения. Об этом сказано в письме Минфина России от 06.06.2008 № 03-11-05/142.

Минфин России ссылается на подпункт 5 пункта 1 и пункт 2 статьи 346.16 НК РФ. Этими нормами предусмотрено, что расходами, уменьшающими налоговую базу, признаются материальные затраты, которые принимаются по порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль статьей 254 НК РФ.

Минфин России об ответственности за нарушение налогового законодательства

 

Ответственность, установленная Налоговым кодексов за нарушение законодательства о налогах и сборах, не применяется в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Об этом Минфин России проинформировал в письме от 03.06.2008 № 03-02-07/1-206.

Компенсация затрат на проезд включается в расходы по налогу на прибыль

 

Затраты на переезд работника к новому месту жительства в другую местность можно включать в расходы на оплату труда по налогу на прибыль в полном объеме, в том числе с учетом НДС. Для этого коллективным договором должны быть предусмотрены размер, условия и порядок соответствующей компенсации. Об этом Минфин России сообщил в письме от 22.05.2008 № 03-03-06/1/329.

В письме речь идет об организации, расположенной в районе Крайнего Севера. Фирма возместила работнику расходы (стоимость проезда и провоза багажа), связанные с переездом к новому месту жительства в другую местность в связи с расторжением трудового договора.

О представлении деклараций иностранными организациями

 

Декларация по налогу прибыль представляется иностранной организацией в налоговый орган, в котором она состоит на учете. При этом не имеет значения, что такая фирма может вести только подготовительно-вспомогательную деятельность. Об этом Минфин России сообщил в письме от 11.06.2008 № 03-08-05.

Иностранные организации, деятельность которых на территории РФ не осуществляется через постоянное представительство, не освобождаются от обязанности постановки на учет в российских налоговых органах. Указанные юридические лица должны представлять налоговую отчетность в налоговые органы РФ.

УСН: НДФЛ с доходов от аренды имущества у физлица не включается в расходы

 

Минфин России рассмотрел ситуацию, когда организация, применяющая УСН («доходы минус расходы»), арендует у гражданина недвижимое имущество для сдачи в субаренду. В отношении его доходов от аренды организация является налоговым агентом по НДФЛ.

В письме от 12.05.2008 № 03-11-04/2/84 финансовое ведомство пояснило, что указанные суммы НДФЛ не могут включаться в состав расходов при определении налоговой базы организации. Это связано с тем, что уплата суммы НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается.

Ставку 0% по дивидендам нужно подтвердить дважды

 

Применение ставки 0% при исчислении налога на прибыль по доходам, полученным в виде дивидендов, возможно только если получатель дивидендов подал в налоговые органы подтверждающие документы. В свою очередь налоговому агенту получатель дивидендов обязан представить документальное подтверждение того, что указанные документы были получены налоговыми органами. Такой вывод Минфин России сделал в письме от 09.06.2008 № 03-03-06/2/68.

Напомним, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ ставка 0% применяется к доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов. Первое условие: на день принятия решения о выплате дивидендов получающая их организация в течение не менее 365 дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50% вкладом в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками (по ним нужно получить не менее 50% всех дивидендов). Второе условие: стоимость приобретения в собственность вклада в уставном капитале или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 млн. руб.

Перерасчет НДФЛ по итогам налогового периода

 

Перерасчет сумм НДФЛ в связи с изменением налогового статуса работника нужно производить двух случаях. Первое — после наступления даты, с которой этот статус за текущий налоговый период поменяться не сможет. Второе — либо при окончательном определении налогового статуса по итогам налогового периода. Об этом сказано в письме Минфина России от 10.06.2008 № 03-04-06-01/162.

Перерасчет делается с начала налогового периода, в котором произошло изменение налогового статуса работника.

Напомним, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). То есть при определении налогового статуса физического лица организации необходимо учитывать 12-месячный период, предшествующий дате получения дохода физическим лицом, — в том числе начавшийся в предыдущем календарном году. В отношении доходов нерезидентов применяется ставка НДФЛ 30%, резидентов — 13%.

Налоговый кодекс не устанавливает предел для суточных

 

Пункт 3 статьи 217 Налогового кодекса устанавливает не размер суточных, а суммы, в пределах которых выплаченные организацией суточные освобождаются от налогообложения НДФЛ. Об этом Минфин России проинформировал в письме от 10.06.2008 № 03-04-05-01/192.

Напомним, что при оплате работодателем расходов на командировки не облагаются НДФЛ суточные в размере не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке и 700 руб. — на территории России (п. 3 ст. 217 НК РФ).