Клерк.Ру

Новости налоговых инспекций

Согласно статистической отчетности по форме 1-НДС в 2014 году налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость к уплате в бюджет  представили  2 126 налогоплательщиков республики. В 2015 году налоговые декларации к уплате в бюджет представлены 2 002 налогоплательщиками республики, что меньше 2014 года на 124 налогоплательщика.

Несмотря на уменьшение количества налогоплательщиков, представивших декларации по НДС к уплате в бюджет, сумма налога, исчисленная к уплате в 2015 году по сравнению с 2014 годом возросла на 653,2 млн рублей и составила 4 311,6 млн рублей (рост 17,8%), в 2014 году – 3 658,4 млн рублей.

Исходя из данных отчета по форме 1-НДС по состоянию на 01.01.2016 сумма налога, исчисленная по налогооблагаемым объектам, составила 26 831,1 млн рублей, налоговые вычеты – 24 575,5 млн рублей, удельный вес налоговых вычетов в сумме начислений – 91,6% (24 575,5/26 831,1*100).

По сравнению с прошлым годом удельный вес налоговых вычетов уменьшился на 1,4 процентных пункта.

Сумма налога, исчисленная по налогооблагаемым объектам, по состоянию на 01.01.2016 по сравнению с 01.01.2015 увеличилась на 3 752,2 млн рублей (26 831,1 – 23 078,9), или на  16,3%, сумма налоговых вычетов возросла на 3 110,4 млн рублей (24 575,5 – 21 465,1), или на 14,5%.

Тем самым, опережающий темп роста исчисленной суммы налога над налоговыми вычетами составил 1,8 процентных пункта (16,3% - 14,5%).

По состоянию на 01.01.2016 сумма налоговых вычетов по внутренним оборотам (без учета экспортных операций) составляет 22 741,1 млн рублей, по состоянию на 01.01.2015 – 19 886,9 млн рублей, рост с прошлым годом – 2 854,2 млн рублей (14,3%), при увеличении суммы налога, исчисленной по налогооблагаемым объектам на 3 752,2 млн рублей (16,3%).

Удельный вес налоговых вычетов по внутреннему рынку в сумме начислений в 2015 году составил 84,8%, и по сравнению с прошлым годом уменьшился на 1,4 процентных пункта.

Опережающий темп роста исчисленной суммы налога над налоговыми вычетами по внутренним оборотам составил 2,0%.

Налоговики Томской области выявили попытку необоснованного возмещения из бюджета налога на добавленную стоимость (НДС).

Организация, экспортирующая лес, представила декларацию по НДС с суммой возмещения налога из бюджета более 10 миллионов рублей. В документах были указаны вычеты по услугам заготовки древесины, которая отправлялась на реализацию за рубеж.

В ходе проверки доказано, что ни контрагент проверяемого лица, ни поставщик контрагента не могли фактически осуществлять работы и услуги, на основании которых выписывались счета-фактуры и заявлялись суммы НДС к возврату из бюджета. Собранные доказательства позволили принять решение об отказе в возмещении налога. Суд поддержал данную позицию. Материалы проверки переданы в правоохранительные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Кроме того, налоговыми органами региона на основании анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий лесной отрасли выявлена схема сокрытия одной из организаций налогооблагаемой выручки путем занижения количества реализованной древесины и применения неоправданно низкой цены за кубический метр.

Добавим, что лесная отрасль является одной из ведущих на территории Томской области. При этом многие предприятия данной сферы имеют низкую налоговую нагрузку по сравнению со среднеотраслевыми показателями. Поэтому контроль за деятельностью указанной категории налогоплательщиков в регионе усилен.

На минувшей неделе специалисты ИФНС России № 1 по Центральному административному округу г. Омска совместно с представителями  Управления экономической безопасности и противодействия коррупции УМВД России по Омской области, Управления ФСБ России по Омской области провели межведомственное совещание на тему: «Организация совместных мероприятий по предотвращению  незаконного возмещения из бюджета налога на добавленную стоимость».

Инспекцией проведен анализ деклараций налогоплательщиков, содержащих заведомо ложные сведения, не подтвержденные реальными финансово-хозяйственными взаимоотношениями. Указанные  декларации представлены с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде возмещения налога на добавленную стоимость.

Кроме того, в ходе мероприятий камерального и выездного контроля специалистами инспекции выявлены случаи совершения финансовых операций по обналичиванию денежных средств, приобретенных незаконным путем, в том числе с использованием счетов физических лиц, а также организаций, контролируемых иностранными должностными лицами.

Результатом совещания стало согласование плана совместных мероприятий по противодействию хищений бюджетных денежных средств методом незаконного возмещения налога на добавленную стоимость и легализации доходов, полученных противозаконным путем.

Налоговое администрирование НДС постоянно совершенствуется. Масштабные изменения в сфере камерального контроля деклараций по НДС внесены Федеральным законом от 28.06.2013№ 134-ФЗ «О несении изменений в отдельные законодательные акты РФ в части противодействия незаконным финансовым операциям».

Кроме того, с 1 января 2015 года процесс камеральной проверки декларации по НДС осуществляется с использованием на федеральном уровне автоматизированной системы контроля, где проводится сопоставление показателей сумм НДС, предъявленных к вычету покупателями по книге покупок, с суммами НДС по счетам-фактурам, отраженным в книге продаж продавца.

Введение такой формы контроля позволило налоговым органам сократить объем истребуемых документов от налогоплательщиков, а также  временные издержки при проведении встречных проверок контрагентов, что имеет существенную роль в создании комфортных условий администрирования для добросовестных налогоплательщиков.

Но, по-прежнему, важной задачей остается работа по ужесточению мер, направленных на противодействие созданию и использованию недобросовестными налогоплательщиками схем уклонения незаконного возмещения НДС из бюджета.           

Одной из мер по противодействию налоговым злоупотреблениям, направленным на незаконное возмещение из бюджета и уклонение от уплаты НДС в бюджет, является выявление схем и налоговых разрывов. Используемый в контрольной работе налоговых инспекций ресурс помогает выявить организации высокой степени риска, необоснованно заявившие к возмещению НДС.  В отношении таких организаций проводятся мероприятия налогового контроля с участием правоохранительных органов. В ходе проверки осуществляется сбор доказательной базы необоснованного заявления к возмещению НДС с истребованием документов,  как от плательщика, контрагента, так и от  внешних источников. Инспекциями  исследуются вопросы реального приобретения и транспортировки товаров, анализируются банковские выписки контрагентов по цепочке до установления конечного получателя средств, выявляются лица, обналичивающие денежные средства.

Проводимая работа дает положительные результаты. За первое полугодие 2015 года в ходе камеральных проверок деклараций по НДС после направления инспекциями требований (уведомлений), плательщиками самостоятельно уменьшен налог, заявленный к возмещению, в сумме 93,4 млн. рублей. В правоохранительные органы для решения вопроса о возбуждении уголовных дел по статье 159 УК РФ «Мошенничество» направлено 18 материалов камеральных проверок деклараций по НДС, по 3 материалам приняты решения о возбуждении уголовных дел.

За 1 квартал 2015 года налогоплательщики Алтайского края представили 19,6 тысяч деклараций по НДС, сообщили в отделе камерального контроля УФНС России по Алтайскому краю.

С 1 января 2015 года введено расширенное декларирование по налогу на добавленную стоимость. Начиная с отчетности за I квартал, в декларацию по НДС, представляемую по телекоммуникационным каналам связи, налогоплательщики должны включать сведения из книги покупок и книги продаж.

«Декларационная кампания в формате расширенного декларирования по НДС за 1 квартал 2015 года завершена. Всего налогоплательщиками Алтайского края представлено 19,6 тысяч деклараций по НДС, большая часть из которых с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет. Почти в 400 электронных документах (2%) допущены арифметические ошибки. Их составителям направлены запросы о представлении пояснений и уточнений», - сообщила и.о. начальника отдела Татьяна Черепанова.

Татьяна Валерьевна сообщила, что при осуществлении налогового контроля налоговыми органами применяется риск–ориентированный подход с использованием автоматизированных систем контроля АСК «НДС» и АСК «НДС-2», что позволяет автоматически сопоставлять сведения об операциях контрагентов, контролировать и выявлять организации, неправомерно предъявившие налог к вычету и занизившие свои налоговые обязательства.

Благодаря прогрессивным методам налогового администрирования, аналитической работе налоговых органов в Алтайском крае сохраняется положительная тенденция по поступлениям НДС. Так, за пять месяцев текущего года поступления увеличились почти на 27% по сравнению с аналогичным периодом прошлого года и составили 5,8 млрд руб.

В 1 квартале отказано в возмещении НДС в сумме 102,4 млн. руб., в том числе 32 млн. руб., или 31%, с использованием информационного ресурса АСК НДС. Информационная кампания, проводимая налоговыми органами перед внедрением расширенного порядка декларирования с отражением в информационных ресурсах всей цепочки контрагентов до производителя, стимулировала налогоплательщиков самостоятельно оценить налоговые риски и отразить налоговые обязательства в реальном объеме.

В 1 квартале 2015 года поступления налога на добавленную стоимость в Новосибирской области обеспечили 82,1% доходов федерального бюджета и составили 6 901 млн. руб.

В поступлениях  НДС 38,3% или 2 640 млн. руб. приходится на 56 налогоплательщиков, уплативших НДС в федеральный бюджет более 30 млн. руб., в т. ч. ОАО «Новосибирскавтодор», ООО «Учет», ОАО «НЗХК», ОАО «Северноенефтегаз», ОАО «Новосибирскгортеплоэнерго», ЗАО «Искитимцемент» и другие.

В 1 квартале  2015 года налогоплательщиками Новосибирской области представлено 576 налоговых деклараций (за 1 квартал 2014 года – 742 налоговые декларации), в которых заявлено возмещение НДС в сумме 2 669 млн. руб. (за 1 квартал  2014 года – 1 257 млн. руб.).

Сумма налога, возмещение которого по результатам камеральных и выездных налоговых проверок, проведенных налоговыми органами Новосибирской области, признана необоснованной, за отчетный период составила 281,1 млн. руб.

В течение 1 квартала 2015 года налогоплательщиками в процессе проведения камеральных проверок представлено  2 254 уточненные налоговые декларации, увеличивающие налоговые обязательства, в том числе по НДС, что составило 115% к показателю за аналогичный период прошлого года. При этом сумма уточненных налогоплательщиками налоговых обязательств составила 224,1 млн. руб.

Кроме того, в течение 1 квартала 2015 года налогоплательщиками в процессе проведения камеральных проверок после получения ими требований налоговых органов о представлении документов и о предоставлении пояснений представлено 133 уточненных налоговых деклараций, в которых уменьшена сумма заявленного к возмещению НДС. При этом сумма уточненных деклараций по НДС,   уменьшающих сумму налога, заявленного к возмещению, составила 264 млн. руб.

В 1 квартале 2015 года ФНС России по результатам анализа информационного ресурса «АСК НДС» довела до Управления ФНС России по Новосибирской области список из 38 налоговых деклараций, в которых заявлено возмещение налога на общую сумму 216,9 млн. руб., требующих особого контроля при проведении камеральных налоговых проверок. В результате проведенной налоговыми органами Новосибирской области контрольной работы 9 налогоплательщиков представили уточненные налоговые декларации и отказались от заявленного возмещения в сумме 69 млн. руб.

В 1 квартале 2015 года налоговыми органами Новосибирской области было направлено в правоохранительные органы 9 материалов для решения вопроса о возбуждении уголовных дел в порядке ст. ст. 30 и 159 УК РФ в отношении налогоплательщиков, неправомерно заявивших суммы НДС к возмещению из бюджета.

Управление ФНС России по Кировской области сообщает, что с  1 апреля 2015 года началась декларационная кампания  по сдаче  отчетности  по НДС за 1 квартал 2015 года. Вопросы  порядка представления  отчетности, изменения  законодательства по НДС с 01.01.2015   были освещены  на вебинаре, состоявшемуся 01.04.2015 в Управлении.

Е.Г.Михайлюта  – начальник отдела камерального контроля   сообщила, что до 27 апреля 2015 года налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2015 года налогоплательщики должны представить по новой форме (утверждена приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@) и подробно рассказала о новых требованиях по ее заполнению.

Кроме того, с 1 января 2015 года пункт 5.1 статьи 174 НК РФ требует включать в декларацию дополнительные сведения, которые содержатся:
•    в книге покупок и книге продаж налогоплательщика;
•    в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур - только в отношении посреднических операций;
•    в счетах-фактурах, выставленных лицами, указанными в п.5 ст. 173 НК РФ.

Декларацию нужно представлять в электронной форме через оператора ЭДО. Если налогоплательщик вместо декларации в электронном виде представит ее на бумаге, то такая декларация не будет считаться представленной (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Федеральный закон от 24.11.2014 N 366-ФЗ дополнил п. 2 ст. 146 Налогового кодекса РФ подпунктом 15, в соответствии с которым с 2015 года не признаются объектом налогообложения НДС операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством РФ несостоятельными (банкротами).

Этот Федеральный закон отменил п. 4.1 ст. 161 Налогового кодекса РФ, который устанавливал обязанность налоговых агентов исчислить, удержать и уплатить НДС при реализации имущества (имущественных прав) должников, признанных банкротами.

Данные изменения вступили в силу с 1 января 2015 года.

С 1 января 2015 г. срок представления декларации по НДС и сроки уплаты данного налога продлены на пять дней. Согласно разъяснениям Минфина России налогоплательщики могут применять новые положения уже при подаче декларации и уплате НДС за 4 квартал 2014 г.

Таким образом, представить декларацию по НДС за указанный период необходимо не позднее 25 января 2015 г. Следует отметить, что поскольку это воскресенье, то срок переносится на 26 января.

Налог за 4 квартал 2014 года по общему правилу должен быть перечислен в бюджет равными долями не позднее 26 января, 25 февраля и 25 марта 2015 года соответственно.

Напоминаем, что с 1 января 2015 года все плательщики НДС (в том числе являющиеся налоговыми агентами) обязаны представлять декларации по данному налогу только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Декларация по НДС, представленная на бумажном носителе, не считается поданной.

В рамках проведения информационной кампании по реализации положений Федерального закона от 28.06.2013 №134-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям ИФНС России  по  г. Брянску провела 2 семинара, на которых присутствовали  176  налогоплательщиков.

О порядке исчисления и уплаты НДС, а также об изменениях, ожидающих налогоплательщиков с начала следующего года, рассказала заместитель начальника отдела камеральных проверок №2  инспекции Т. А. Головачева.

В частности, с 1 января 2015 года налоговая декларация по НДС должна представляться только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Налоговая декларация, представленная на бумаге будет считаться непредставленной.

Кроме того, плательщики НДС будут обязаны обеспечить электронное взаимодействие с налоговой службой. При получении уведомления и других документов, формируемых налоговыми органами в электронной форме по ТКС, налогоплательщики должны отправить в инспекцию квитанцию о приеме указанных документов.

Также на семинаре были доведены изменения налогового законодательства, вступающие в силу с января 2015 года в части налога на прибыль, налога на имущество, специальных режимов налогообложения (УСН, ЕНВД, патентной системы налогообложения), а также порядок ведения кассовых операций.

В заключение налоговики рекомендовали налогоплательщикам провести организационные работы по переходу на электронный документооборот и ответили на вопросы присутствующих.

УФНС России по Забайкальскому краю сообщает, что плательщикам налога на добавленную стоимость необходимо провести организационные мероприятия, связанные с подготовкой к декларационной кампании по НДС за 1 квартал 2015 года.

Налогоплательщикам необходимо уделить внимание подготовке к сдаче по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (ЭДО) расширенной налоговой декларации по НДС. Для этого необходимо проработать следующие вопросы:

- возможность представления расширенной налоговой декларации через оператора ЭДО, с которым заключен соответствующий договор;
- возможность подписания расширенной налоговой декларации по НДС электронной подписью;
- возможность формирования расширенной налоговой декларации по НДС в учетной (бухгалтерской) системе (программе).

С  01 января 2015  года  плательщики НДС должны обеспечить электронный документооборот с налоговым органом.  В перечень налогоплательщиков,  которые также должны отчитываться по телекоммуникационным каналам связи  (ТКС) и принимать документы от ФНС входят организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых превышает 100 человек.

Указанные лица должны обеспечить получение от налоговых органов в электронной форме по ТКС  через оператора электронного документооборота документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в области налогового контроля.  К этим документам относятся:  требования о предоставлении документов или пояснений, а также уведомление о вызове в налоговый орган.  Получив указанный документ, налогоплательщик,  будет обязан в шестидневный срок, считая  со дня его отправки налоговым органом, передать в налоговую инспекцию квитанцию о приеме документа в электронной форме по ТКС.

Получение этих трех документов требует четко определенных ответных действий со стороны налогоплательщика: представить документы или пояснения по требованию либо прийти в налоговый орган для дачи соответствующих пояснений.

Неисполнение в установленный срок обязанности по передаче налоговому органу квитанции повлечет неблагоприятные последствия для налогоплательщиков – организаций:  налоговый орган вправе будет приостанавливать операции налогоплательщика – организации по его счетам в банке и переводы его электронных денежных средств.

В Межрайонной ИФНС России № 4 по Тамбовской области прошла пресс-конференция для представителей местных средств массовой информации на тему: «Электронное декларирование НДС с 01.01.2015».

В своем выступлении заместитель начальника инспекции Т.Н. Стребкова проинформировала журналистов, что Федеральными законами от 29.11.2014 № 382-ФЗ и от 04.11.2014 № 347-ФЗ внесены изменения в главу 21 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Так, с 01.01.2015 налогоплательщики обязаны обеспечить электронное взаимодействие с налоговым органом по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Налогоплательщики обязаны передать налоговому органу квитанцию о приеме документов (требования о представлении документов или пояснений, а также уведомления о вызове в налоговый орган) в электронной форме по ТКС в течение шести дней со дня их отправки налоговым органом.  

В случае неисполнения установленной обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме требования о представлении документов, требования о представлении пояснений и (или) уведомления о вызове в налоговый орган - в течение 10 дней со дня истечения срока, установленного для передачи налогоплательщиком-организацией квитанции о приеме документов, направленных налоговым органом, налоговым органом может быть вынесено решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств (в редакции Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ).

Исполняющий обязанности начальника отдела камеральных проверок И.В. Белякова обратила внимание присутствующих, что Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ утверждена новая форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, которую налогоплательщики будут представлять, начиная с 1 квартала 2015 года.  

Было отмечено, что в соответствии с пунктом 5 статьи 174 НК РФ налогоплательщики обязаны сдавать налоговую декларацию по НДС, строго по установленному формату только в электронной форме.

Кроме того, И.В. Белякова проинформировала, что, начиная с первого квартала  2015 года, в  налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость будут включаться сведения из книг покупок и продаж, а при посреднической деятельности – данные из журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Также в пункте 5 статьи 174 НК РФ с 2015 года закреплено новое правило. Декларация по НДС,  направленная в инспекцию в бумажном виде, не будет считаться представленной категорией налогоплательщиков, на которых возложена обязанность по представлению декларации только в электронной форме по установленному формату.

В завершение встречи налоговики ответили на вопросы журналистов.

Налоговыми органами Хабаровского края в рамках работы по проверке обоснованности налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость (НДС), заявленных налогоплательщиками края, за период 9 месяцев 2014 года предотвращено незаконное возмещение из бюджета НДС в сумме порядка 0,4 млрд. руб., что выше аналогичного периода прошлого года на 0,1 млрд. руб.

Основными причинами отказа в возмещении НДС из бюджета являются следующие факты:

1. В нарушение требований ст.ст. 165, 169, 171, 172, 176 Налогового кодекса Российской Федерации для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и (или) применения налоговых вычетов налогоплательщиками представлены документы не в полном объеме.

2. В нарушение требований гл. 21 Налогового кодекса не представлены доказательства фактического использования товарно-материальных ценностей, иначе ТМЦ, по которым заявлены налоговые вычеты, при производстве реализованных в отчетном налоговом периоде товаров, налогообложение которых производится по ставке НДС «0» процентов (драгоценных металлов).

Сложившаяся в Дальневосточном Федеральном округе арбитражная практика, поддерживает позицию налогового органа при принятии решения об отказе в возмещении НДС по приобретенным ТМЦ полностью, если налогоплательщиком не исполнены требования гл. 21 Налогового кодекса и не представлены доказательства фактического использования указанных ТМЦ при производстве реализованных в отчетном налоговом периоде товаров, налогообложение которых производится по ставке НДС «0» процентов.

3. В нарушение требований ст.ст. 169, 171, 172, 176 Налогового кодексадля подтверждения обоснованности применения налоговых вычетов налогоплательщиками представлены документы, в ходе проверки которых установлена фиктивность документооборота и отсутствие реальных хозяйственных операций, в том числе при приобретении недвижимого имущества и осуществлении торговых операций.

По указанному основанию налоговыми органами края в отчетном периоде в правоохранительные органы направлены материалы по 21-ной камеральной налоговой проверке деклараций по НДС, по которым отказано в возмещении налога из бюджета, для решения вопроса о возбуждении уголовных дел по ст. 159 Уголовного кодекса Российской Федерации по основанию «покушение на мошенничество».

Налоговыми органами края в рамках проведения и реализации материалов проверок правомерности возмещения из бюджета НДС на постоянной основе осуществляется взаимодействие с правоохранительными органами.

Вопросы взаимодействия правоохранительных и налоговых органов в рамках камеральных проверок деклараций, с заявленными суммами к возмещению из бюджета, являются предметом постоянного обсуждения на заседаниях межведомственной рабочей группы по вопросам активизации и усиления борьбы с преступлениями, предусмотренными Уголовным кодексом Российской Федерации в сфере незаконного возмещения НДС и государственной регистрации юридических лиц.

Борьба с незаконным возмещением НДС налогоплательщиками края, как одно из приоритетных направлений работы налоговых органов, выходит на новый уровень и дает положительные результаты.

По итогам 9 месяцев текущего года 73 омских налогоплательщика заявили реализацию важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий, освобождаемых от налогообложения НДС. Стоимость реализованных медицинских изделий без НДС составила 1,03 млн рублей.

Управление ФНС России по Омской области обращает внимание налогоплательщиков, что при проведении камеральных проверок налоговые органы вправе истребовать у плательщиков, применяющих освобождение от налогообложения НДС, документы, подтверждающие их право на это освобождение.

Справка: информация по вопросу необходимости представления регистрационных удостоверений на медицинские изделия, освобождаемые от налогообложения НДС на основании пп.1 п.2 ст. 149 НК РФ, доведена письмом ФНС России от  30.10.2014 № ГД-4-3/22471@.

Сотрудники Межрайонной ИФНС России №8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу провели встречу с индивидуальными предпринимателями и главными бухгалтерами предприятий Вельского района по изменениям налогового законодательства. 

Начальник отдела работы с налогоплательщиками инспекции Людмила Истомина рассказала предпринимателям, что с 1 октября 2014 года все плательщики НДС должны руководствоваться обновленной гл. 21 Налогового кодекса РФ. 

Так, теперь продавец может не выставлять счет-фактуру налогоплательщикам, которые освобождены от уплаты НДС, если это урегулировано договором. До 1 октября 2014 года при совершении операций, которые облагались НДС, налогоплательщик был обязан составить счет-фактуру, в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, исключение составляли операции, освобождаемые от обложения на основании ст. 149 НК РФ. 

Людмила Валентиновна обратила внимание  на то, что потеряв право на применение спецрежима  (упрощенки) и перейдя на общую систему налогообложения, они становятся плательщиками НДС, а, значит, могут принять к вычету входной НДС. Но поскольку счетов-фактур у них нет, на получение вычета они рассчитывать не вправе.   

Участники встречи узнали о том, что с 1 января 2015 года изменился перечень лиц, которым надо вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур. Кроме посредников, экспедиторов и застройщиков этот журнал будут вести налогоплательщики, которые освобождены от обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС, и  лица, не являющиеся плательщиками НДС в определенных случаях. Так, если счета-фактуры выставлены на сумму вознаграждения при исполнении агентского договора, договоров комиссии и транспортной экспедиции, их в журнале регистрировать не требуется. 

Все остальные компании с 2015 года журнал учета счетов-фактур вести не будут. 

«Данные изменения по НДС пойдут бизнесу на пользу, они позволят уменьшить избыточный документооборот компаний», - отметила Людмила Истомина.

Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю сообщает, что в письме Министерства финансов Российской Федерации от 29.09.2014 № 03-07-15/48602 разъяснен вопрос правомерности применения вычетов налога на добавленную стоимость в связи с приобретением (компенсацией) сетевыми организациями потерь электроэнергии, возникших в объектах сетевого хозяйства при ее транспортировке.

На основании пункта 1 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со статьей 166 Налогового кодекса Российской Федерации, на установленные статьей 171 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые вычеты.

В соответствии с пунктом 3 статьи 32 Федерального закона от 21 марта 2003 г. № 35-ФЗ «Об электроэнергетике» величина потерь электрической энергии, не учтенная в ценах на электрическую энергию, оплачивается сетевыми организациями, в сетях которых они возникли, в установленном правилами оптового и (или) розничных рынков порядке. При этом сетевые организации обязаны заключить в соответствии с указанными правилами договоры купли-продажи электрической энергии в целях компенсации потерь в пределах не учтенной в ценах на электрическую энергию величины.

Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в постановлении от 23.11.2010 № 9202/10 указал, что если приобретение товара вменено налогоплательщику законом и не зависит от его усмотрения, то операции по приобретению таких товаров должны признаваться связанными с осуществлением налогооблагаемых операций, в связи с чем налог на добавленную стоимость, предъявленный к оплате поставщиками такого товара, может быть принят к вычету в общеустановленном порядке.

Учитывая изложенное, поскольку услуги по передаче электроэнергии являются операциями, облагаемыми налогом на добавленную стоимость, а приобретение электроэнергии для компенсации сверхнормативных потерь в сетях непосредственно связано с этой деятельностью и осуществляется в силу прямого указания закона, сетевая организация на основании указанных выше статей Налогового кодекса Российской Федерации вправе принять к вычету налог на добавленную стоимость, предъявленный поставщиком электроэнергии.

Применение риск - ориентированного подхода при налоговом контроле за возмещением налога на добавленную стоимость с использованием автоматизированной системы управления рисками (АСК «НДС»), позволяет налоговым органам сосредоточить внимание на организациях, вероятность нарушения законодательства которыми максимальна, и выявить налогоплательщиков, неправомерно предъявляющих к возмещению НДС, на этапе представления налоговой декларации.

Внедрение АСК «НДС» позволило повысить качество и эффективность налогового администрирования, предотвратить необоснованное возмещение НДС из федерального бюджета.

В УФНС России по Московской области по итогам 1 полугодия 2014 года наибольший прирост налоговых поступлений отмечен по налогу на добавленную стоимость. Поступления этого налога в отчетном периоде составили 72,1 млрд. рублей, что на 6,1 млрд. рублей или на 9,3% больше, чем за аналогичный период 2013 года.

В результате деятельности рабочих групп и комиссий, рассматривающих обоснованность заявленного налогоплательщиками к возмещению НДС, суммы отказов в возмещении налога по Московской области составили 1,6 млрд. руб., что выше на 7% аналогичного периода 2013 года. Кроме того, налогоплательщиками самостоятельно представлено уточненных налоговых деклараций, уменьшающих сумму НДС, ранее заявленного к возмещению, на 2,5 млрд. рублей.

По результатам выявления фактов и попыток неправомерного возмещения НДС за 1 полугодие 2014 года налоговыми органами Подмосковья направлено 57 материалов в правоохранительные органы, по которым возбуждено 25 уголовных дел по статье 159 Уголовного кодекса Российской Федерации «Мошенничество», что составляет 44% от направленных материалов.

УФНС России по Кировской области напоминает, что в соответствии с Федеральным законом от 28.06.2013 №134-ФЗ, начиная с отчетности за первый квартал 2014 года, налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость должны представляться только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, представляющего собой российскую организацию и отвечающего требованиям ФНС России.

Изменение законодательства в части представления отчетности по НДС направлено на создание условий для предотвращения, выявления и пресечения финансовых операций, в т.ч. с использованием фирм-однодневок, используемых в коррупционных схемах, для финансирования терроризма, уклонения от уплаты налогов и таможенных платежей.

Декларации в электронном виде можно подать также через уполномоченных представителей. Список спецоператоров и уполномоченных представителей, работающих на территории Кировской области, размещен на сайте налоговой службы (ссылка).

Сроки представления остались без изменений — не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. За 2 квартал 2014 года налоговую декларацию по НДС необходимо подать не позднее 21 июля 2014 года (20 июля – воскресенье).

За 1 квартал текущего года обязанность представления налоговой отчетности по НДС в электронном виде не исполнили 782 организации Кировской области. Они привлечены к налоговой ответственности за нарушение порядка представления декларации по ст. 119.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

УФНС России по Кировской области напоминает, что обязанность представлять налоговую декларацию по НДС по установленному формату в электронном виде по ТКС отсутствует в следующих случаях:
- применения упрощенной системы налогообложения (УСН)
- применения единого налога на вмененный доход (ЕНВД)
- применения единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН)
- применения патентной системы налогообложения
- применения освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС на основании ст. 145 НК РФ.

Декларации по НДС в электронной форме придется сдавать также тем, кто не являются налогоплательщиками НДС, но выставляли хотя бы один раз счет-фактуру с выделением суммы налога (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Плательщики налога на добавленную стоимость и налоговые агенты, начиная с налогового периода за первый квартал 2014 года, обязаны представлять декларации по налогу на добавленную стоимость (НДС) по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через оператора электронного документооборота. С введением новой нормы в законодательстве, в Межрайонную ИФНС России № 5 по Республике Алтай представили отчетность по НДС по ТКС 95,8 % налогоплательщиков.

Нарушение порядка представления декларации в электронной форме влечет наложение штрафа в размере 200 рублей. При повторном совершении аналогичного правонарушения размер штрафных санкций увеличивается на 100 %.

Освобождаются от исполнения обязанностей исчисления и уплаты НДС налогоплательщики, применяющие специальные режимы налогообложения (единый налог на вмененный доход, упрощенная система налогообложения, единый сельскохозяйственный налог).

Также освобождаются от уплаты НДС те организации и индивидуальные предприниматели, у которых за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей. Размер выручки от реализации товаров (работ, услуг) рассчитывается только применительно к операциям, облагаемым НДС.

Если налогоплательщик не осуществляет операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банке, а также не имеет объектов налогообложения по НДС, он может представить единую (упрощенную) налоговую декларацию.