Новости

Информация о среднесписочной численности сотрудников некоммерческих организаций и сведения о суммах доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности НКО с 2020 года будет размещаться на сайте ФНС.

Причем предполагается принятие ведомственного нормативного акта ФНС, определяющего, что публикация указанных выше данных размещается в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в формате, доступном для просмотра.

Напомним, сейчас открытые данные о доходах, налогах и системе налогообложения организаций размещены в виде набора файлов, в которых вам нужно разыскать искомого налогоплательщика.

Отметим, чтобы сэкономить ваше время и нервы, «Клерк» расшифровал эти файлы и предлагает пользоваться нашим бесплатным инструментом по поиску в базе Открытых данных.

Почему данные об НКО планируется выложить в более удобном формате? Потому что это позволит обеспечить прозрачность данных, в соответствии с которыми НКО будут вести упрощенный кадровый документооборот.

Дело в том, что в настоящее время идет подготовка проекта поправок в ТК, которые позволят работодателям-некоммерческим организациям, численность работников которых не превышает 15 человек, заключать срочные трудовые договора (по аналогии с работодателями-субъектами малого предпринимательства). Кроме того, для НКО отменяется обязанность по разработке, утверждению и изменению дополнительной кадровой документации.

Порядок вступления законопроекта в силу (в 2020 году) обусловлен сроком размещения необходимых данных в открытом доступе.

Некоммерческие организации признаются плательщиками налога на прибыль на общих основаниях.

В силу нормы пункта 2 статьи 251 НК доходы в виде целевых поступлений, полученные НКО на осуществление уставной некоммерческой деятельности, и произведенные за счет данных поступлений расходы при формировании налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются.

К таким поступлениям отнесены, в частности: осуществленные в соответствии с законодательством РФ о некоммерческих организациях взносы учредителей (участников, членов); доходы в виде безвозмездно полученных работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров.

Иные взносы, не поименованные в статье 251 НК, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в общеустановленном порядке.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-03-07/14541 от 06.03.2019.

С 1 января 2019 года вступил в силу Федеральный закон от 29.07.2017 № 217-ФЗ, регулирующий отношения, возникающие в связи с ведением гражданами садоводства.

На основании статьи 3 вышеназванного закона расположенные в границах территории ведения гражданами садоводства объекты капстроительства, использование которых может осуществляться исключительно для удовлетворения потребностей граждан, ведущих садоводство, относятся к имуществу общего пользования садоводческого некоммерческого товарищества.

При этом режим налогообложения здания, входящего в состав имущества общего пользования СНТ, зависит от того, как оформлено право собственности на такое недвижимое имущество.

Если недвижимое имущество, являющееся имуществом общего пользования СНТ, оформлено на такое СНТ как юрлицо, то налогоплательщиком в отношении такого имущества будет признаваться указанное юрлицо и налогообложение будет осуществляться в соответствии с главой 30 НК.

Если недвижимое имущество, являющееся имуществом общего пользования СНТ, оформлено в общую долевую собственность филиц, являющихся собственниками земельных участков, расположенных в границах территории садоводства, то налогоплательщиками в отношении такого имущества будут признаваться указанные физлица и налогообложение будет осуществляться в соответствии с главой 32 НК.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-03-07/14541 от 06.03.2019.

Бухгалтеры некоммерческих организаций столкнулись с проблемами отправки отчетности через сайт Минюста. Об этом пишут в Красном уголке бухгалтера на Фейсбуке.

«Вести из Минюста
Только что общалась с милейшим парнем, сисадмин местный.
Сказал, что бы мы все грузились ручкамЕ, так как сайт у них полетел и не известно, когда все восстановится», — делится с коллегами завсегдатай КУБа Алла.

Есть вариант отправки отчетности путем скачивания файла в формате Ecxel, заполнения его, а потом загрузки обратно. Однако некоторым бухгалтерам не удается скачать файлы. Часть НКО уже раздумывает воспользоваться старым способом отправки — почтой.

На фоне публикуемых прогнозов об исчезновении профессии бухгалтера, подобные провалы в работе сайтов государственных ведомств в самый пик отчетности не могут не вызывать саркастических высказываний:

«Ага, вымирает, значит, наша профессия. Движемся к счетам и нарукавникам. Вангую, что будут ГБ самыми уважаемыми людьми, потому что умеют считать, знают таблицу умножения , могут писать от руки», - пишет Светлана.

Минфин в письме № 03-03-07/67319 от 20.09.2018 пояснил, как садоводческим (огородническим) товариществам учитывать в целях налога на прибыль плату за содержание имущества общего пользования, его ремонт, услуги (работы) по управлению таким имуществом.

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, установлены статьей 251 НК. Перечень данных доходов является закрытым.

Согласно пункту 2 указанной статьи НК к таким доходам относятся целевые поступления на содержание НКО и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов госвласти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физлиц и использованные указанными получателями по назначению, в частности, взносы учредителей (участников, членов).

На основании положений статьи 3 Федерального закона от 29.07.2017 № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» под взносами понимаются денежные средства, вносимые членами товарищества на расчетный счет товарищества на цели и в порядке, которые определены Законом № 217-ФЗ и уставом товарищества.

Что касается лиц, не являющихся членами товарищества, то они обязаны вносить плату за приобретение, создание, содержание имущества общего пользования, текущий и капитальный ремонт объектов капитального строительства, относящихся к имуществу общего пользования и расположенных в границах территории садоводства, за услуги и работы товарищества по управлению таким имуществом.

Таким образом, денежные средства, вносимые лицами, не являющимися членами товарищества, в частности, за содержание имущества общего пользования, его текущий и капитальный ремонт, за услуги и работы товарищества по управлению таким имуществом, являются платой, а не целевыми взносами.

Указанная плата не отнесена статьей 251 НК к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, и является выручкой от реализации товаров, работ, услуг.

При этом и расходы, связанные с такой реализацией, учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. При равенстве доходов и расходов налоговая база будет равна нулю.

Минюст утвердил новые формы отчетности для некоммерческих организаций. Приказ от 16.08.2018 № 170 опубликован на Официальном портале правовой информации.

Утверждены ОН0001, ОН0002, ОН0003, ОР0001, СП0001, СП0002 и СП0003. Прежние формы, утвержденные приказом от 29.03.2010 № 72, утрачивают силу после вступления в силу нового документа.

Формы в Минюст представляются в срок до 15 апреля года, следующего за отчетным. Однако сдавать их должны не все НКО. Те организации,  у которых не было поступлений активов от граждан и организаций иностранного государства, учредителями или участниками которых не являются иностранцы, а общая сумма поступлений за отчетный год составляет меньше трех миллионов рублей, вместо отчетности  подают заявление о соответствии требованиям законодательства и информация в произвольной форме о продолжении своей деятельности.

34820 1-НКО

Росстат приказом № 540 от 04.09.2018 утвердил две формы отчетности для некоммерческих организаций.

1-СОНКО «Сведения о деятельности социально ориентированной некоммерческой организации» сдается каждый год, не позднее 1 апреля.

1-НКО «Сведения о деятельности некоммерческой организации» - единовременная форма, будет сдана только за 2018 год. Сдавать её должны все НКО без исключения. Срок представления - 1 апреля 2019 года.

Формы и порядок их заполнения можно найти в приложенных файлах.

1747 СНТ

С 01.01.2019 отношения, возникающие в связи с ведением гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд, а также особенности гражданско-правового положения НКО регламентирует Федеральный закон от 29.07.2017 № 217-ФЗ.

В соответствии со статьей 3 Федерального закона № 217-ФЗ к имуществу общего пользования относятся расположенные в границах территории ведения гражданами садоводства или огородничества для собственных нужд объекты капитального строительства и земельные участки общего назначения, использование которых может осуществляться исключительно для удовлетворения потребностей граждан, ведущих садоводство и огородничество (проход, проезд, снабжение тепловой и электрической энергией, водой, газом, водоотведение, охрана, сбор твердых коммунальных отходов и иные потребности), а также движимые вещи, созданные или приобретенные для деятельности садоводческого или огороднического некоммерческого товарищества.

Общее собрание членов может принять решение о передаче недвижимого имущества общего пользования в общую долевую собственность собственников земельных участков, в госсобственность субъекта РФ или в собственность муниципального образования, в границах которых расположена территория садоводства или огородничества.

При этом доля в праве общей собственности на имущество общего пользования собственника садового или огородного земельного участка, расположенного в границах СНТ, следует судьбе права собственности на такой садовый или огородный земельный участок.

Таким образом, Федеральный закон № 217-ФЗ предоставляет возможность самим членам СНТ на основе решения общего собрания и при согласии всех собственников земельных участков фактически определить, кто будет уплачивать налоги с имущества общего пользования товарищества.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-05-06-01/44169 от 27.06.2018.

1237 ЕГРЮЛ

Закон предусматривает специальные правовые последствия необеспечения достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о некоммерческих организациях. На это обратила внимание территориальных налоговых органов руководство ФНС в письме от 28 декабря 2017 г. № ГД-4-14/26803@.

Согласно пункту 10 статьи 32 Федерального закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ неоднократное непредставление некоммерческой организацией в установленный срок сведений, предусмотренных указанной статьей, является основанием для обращения уполномоченного органа или его территориального органа в суд с заявлением о ликвидации данной некоммерческой организации.

ФНС указала на недопустимость внесения записи о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений в отношении НКО, на которых распространяется Федеральный закон № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях». Следует иметь ввиду, что этот закон не касается  потребительских кооперативов, товариществ собственников жилья, садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан.

Правительство РФ весло в Госдуму законопроект о добровольчестве (волонтёрской деятельности).

Законопроектом уравниваются понятия «волонтёрство» и «добровольчество», что позволит устранить противоречие между рядом правовых актов в этой сфере.

Документом определяется статус волонтёрских организаций, организаторов волонтёрской деятельности и волонтёров, закрепляются требования, которым должны соответствовать такие организации и лица. Всё это будет прописано в отдельном разделе Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях».

Одно из изменений, предложенных в закон 135-ФЗ, может не понравится религионым организациям. В статью 3 предлагается добавить абзац, в котором будет указываться, что законодательство о благотворительной деятельности не
распространяется на деятельность граждан, направленную на безвозмездное добровольное участие в организации богослужений и иных религиозных обрядов (церемоний), совершаемых религиозными объединениями.'

Кроме того, изменения вносятся во многие другие законы, где наравне с термином «добровольцы» будет указан термин «волонтеры».

Если НКО безвозмездно получила права на результат интеллектуальной деятельности, налог на прибыль платить не надо.

Согласно пункту 2 статьи 251 НК при определении налоговой базы в составе доходов не учитываются целевые поступления на содержание НКО и ведение ими уставной деятельности, поступившие от организаций или физлиц и использованные по назначению.

К целевым поступлениям относятся в том числе доходы в виде безвозмездно полученных работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров.

Учитывая изложенное, безвозмездно полученное некоммерческой организацией от физлица (волонтера) право на результат интеллектуальной деятельности (исключительное право или право использования) не признается доходом некоммерческой организации для целей налогообложения прибыли.

Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-03-07/65274 от 06.10.2017.

Правительство РФ постановлением от 26.01.2017 № 89 установило Правила принятия решения о признании социально ориентированной некоммерческой организации исполнителем общественно полезных услуг и Правила ведения реестра таких организаций.

Решение о признании социально ориентированной НКО исполнителем общественно полезных услуг принимает Минюст РФ. Для этого соискатель должен подать в министерство заявление и заключении о соответствии качества оказываемых социально ориентированной некоммерческой организацией общественно полезных услуг установленным критериям.

В постановлении так же привелены:

  • перечень оснований для отказа в выдаче заключения;
  • срок принятия решения о выдаче (отказе в выдача) заключения;
  • основания для отказа в признании организации исполнителем общественно полезных услуг;
  • сроки принятия решения о признании (отказа в признании) организации исполнителем общественно полезных услуг;
  • сроки уведомления НКО о принятом решении.

На официальном сайте Минюста России в сети Интернет размещена информация о планах проверок некоммерческих организаций в 2017 году.. Списки проверяемых организаций составлены по регионам.

Планы проверок размещаются с целью информирования представителей некоммерческих организаций о планируемых проверках и в соответствии с частью 7.2 статьи 9 Федерального закона от 26 декабря 2008 г. «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля».

290 НДС

Некоммерческая организация посчитала, что ей не должны продавать товар с НДС, поскольку он приобретен на осуществление уставной деятельности, не связанной с предпринимательством, и обратилось с иском к Обществу, этот товар продавший. Такое странное дело рассматривалось в судах Волго-Вятского округа.

Потребительский кооператив (покупатель) и ООО (продавец) заключили договор купли-продажи. Цена товара определена в сумме 18 500 рублей, включая налог на добавленную стоимость 18 процентов - 2 822 рубля 04 копейки. Товар был полностью Кооперативом оплачен и товар им получен.

Посчитав, что продавец получил сумму НДС в размере 2 822 рублей 04 копеек необоснованно, поскольку товар приобретен некоммерческой организацией на осуществление уставной деятельности, не связанной с предпринимательством, что в силу подпункта 3 пункта 3 статьи 39 НК РФ не признается реализацией товара, Кооператив обратился в арбитражный суд с иском о взыскании неосновательного обогащения в сумме 2822 рублей 04 копеек.

Суды не поддержали требование истца. На основании подпункта 3 пункта 3 статьи 39 НК РФ не признается реализацией, в том числе, передача имущества в пользу некоммерческих организаций на осуществление их уставной деятельности. Однако, согласно разъяснениям Конституционного Суда Российской Федерации, содержащимся в определении от 24.11.2005 N 414-О, данная норма направлена на регулирование отношений, возникающих между лицом и некоммерческой организацией по поводу передачи имущества на началах безвозмездности.

В рассматриваемом случае между сторонами заключен возмездный договор купли-продажи, по условиям которого товар реализован покупателю по цене, включающей в себя налог на добавленную стоимость.

АС Волго-Вятского округа в постановлении от 17.10.2016 N Ф01-4169/2016 поддержал решения нижестоящих судов и в кассационной жалобе Кооперативу отказал. Довод заявителя о том, что для правильного разрешения спора к участию в деле необходимо привлечь Федеральную налоговую службу, понимания у судей не встретил.

Утверждён перечень общественно полезных услуг, оказываемых организациями, вошедшими в реестр некоммерческих организаций – исполнителей общественно полезных услуг (сроком на два года). Соответствующее постановление подписано Дмитрием Медведевым 27 октября.

В перечень включены услуги:

по оказанию содействия в трудоустройстве несовершеннолетних граждан;

  • социальной адаптации безработных граждан на рынке труда;
  • содействию занятости и самозанятости инвалидов; социальному сопровождению семей, воспитывающих детей с ограниченными возможностями здоровья;
  • социально-бытовой адаптации инвалидов;
  • оказанию социальной помощи детям, инвалидам, гражданам пожилого возраста;
  • профилактике безнадзорности и правонарушений несовершеннолетних;
  • профилактике социального сиротства;
  • содействию устройству детей на воспитание в семью
  • ; психолого-медико-педагогической реабилитации детей;
  • санаторно-курортному лечению детей и молодёжи;
  • присмотру и уходу за детьми;
  • дополнительному образованию граждан пожилого возраста и инвалидов;
  • профилактике социально значимых заболеваний;
  • патронажу семей, имеющих лиц, страдающих тяжёлыми заболеваниями;
  • паллиативной медицинской помощи.
Также утверждены критерии оценки качества оказания общественно полезных услуг.

Постановление принято во исполнение Указа Президента России от 8 августа 2016 года №398 «Об утверждении приоритетных направлений в сфере оказания общественно полезных услуг».

Минфин в письме № 03-03-10/58937 от 10.10.2016 г. ответил на вопрос об исчислении  налога на прибыль при реализации некоммерческой организацией имущества, приобретенного за счет целевых поступлений.

Целевые поступления на содержание НКО и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от организаций и (или) физических лиц, а также расходы, произведенные за счет целевых поступлений, в целях налогообложения прибыли не учитываются, напоминает Минфин. Поэтому первоначальная и остаточная стоимость по имуществу, приобретенному за счет средств целевых поступлений, поименованных в пункте 2 статьи 251 НК РФ, в налоговом учете не формируется.

При реализации такого имущества доход от реализации полностью включается в налоговую базу по налогу на прибыль организаций без уменьшения на стоимость приобретения данного имущества.

В обоснование своей позиции министерство ссылается в том числе и на судебную практику (определение ВАС РФ от 04.03.2009 N ВАС-2300/09).

Ранее Минфин высказывал другую точку зрения.  В письме Минфина России от 31.03.2009 N 03-03-06/4/26 указывалось, что при реализации имущества, приобретенного за счет средств пожертвования, некоммерческая организация вправе уменьшить доходы от такой реализации на величину остаточной стоимости реализуемого имущества. Однако позже позиция ведомства изменилась.

В правовой системе России появилась новая организационно-правовая форма некоммерческих организаций (НКО) – публично-правовые компании (ППК), соответствующий закон вступил в силу 2 октября.

Законодатель дает следующее определение компаниям такого рода: "унитарная НКО, созданная Россией в установленном порядке, наделенная функциями и полномочиями публично-правового характера и осуществляющая свою деятельность в интересах государства и общества".

В соответствии с новым законом, создавать ППК для проведения госполитики, управления госимуществом, развития и модернизации отраслей и территорий смогут только глава государства и Госдума. В документе также прописан способ, которым может быть создана НКО этого вида – реорганизация госкорпорации, госкомпании и АО, единственным участником которого является Россия. Однако есть несколько исключений: преобразовать в ППК нельзя Внешэкономбанк, АСВ, Ростех, Росатом и Роскосмос.

Изначально правительство планировало, что со вступлением в силу этого закона стартует процесс преобразования всех госкорпораций в ППК. Однако впоследствии Минэкономразвития заявило, что этого не произойдет. По словам ведомства, для института госкорпораций предусмотрят отдельную норму в ГК.

С текстом Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 236-ФЗ "О публично-правовых компаниях в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" можно ознакомиться здесь.

Департамент налоговой и таможенной политики Минфина в письме № 03-03-06/3/48876 от 22.08.2016 г.  объяснил, почему некоммерческая организация не может передавать без налоговых последствий целевые средства в доверительное управление, если эти средства не являются частью целевого капитала.

Порядок передачи НКО денежных средств в доверительное управление регулируется Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", согласно которому в доверительное управление передается имущество (в том числе денежные средства), составляющее целевой капитал. Иных способов передачи некоммерческой организацией целевых поступлений (кроме созданного целевого капитала) в доверительное управление, по мнению чиновников, не предусмотрено. При этом формировать целевой капитал вправе только определенные законом некоммерческие организации: фонды, автономные некоммерческие организации, общественные организации, общественные фонды и религиозные организации.

Если в доверительное управление передаются целевые средства, не являющиеся целевым капиталом, то это является нецелевым использованием средств, и, согласно пункту 14 статьи 250 НК РФ, такая передача облагается налогом на прибыль.

Что касается НДС, то передача в доверительное управление имущества не является реализацией, потому что не переходит право собственности на него (статьи 39 НК, 1012 ГК).

Целевыми поступлениями, не учитываемыми профсоюзными организациями при определении налоговой базы по налогу на прибыль, признаются членские взносы, а также средства, поступившие в соответствии с коллективными договорами (соглашениями) на проведение социально-культурных и других мероприятий, предусмотренных уставной деятельностью профсоюзных организаций.

Доходы, полученные профсоюзными организациями,не указанные в перечне средств целевых поступлений (пункт 2 статьи 251 НК РФ), подлежат учету при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Такой ответ на вопрос от профсоюзной организации содержится в письме Минфина № 03-03-07/46859 от 10.08.2016 г.

Минфин в письме № 03-03-06/3/47386 от 12.08.2016 г. дал разъяснения некоммерческой организации по об учете для целей расчета налога на прибыль расходов, произведенных за счет средств целевых поступлений, а также при реализации или ином выбытии ценных бумаг.

Поскольку расходы, произведенные за счет средств целевого финансирования не направлены на получение дохода, то при формировании налоговой базы по налогу на прибыль они не учитываются. Такое мнение Минфина основывается на положениях статьи 252 и пункта 2 статьи 251 Налогового кодекса.

Таким образом, некоммерческие организации вправе учитывать при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций только те расходы, источником покрытия которых являются доходы, полученные от коммерческой деятельности, а также от иной приносящей доход деятельности, при условии, что такие доходы подлежат учету при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.

Что касается ценных бумаг и акций, то уменьшить полученные доходы от реализации на расходы, определяемые в соответствии с положениями пункта 3 статьи 280 НК РФ возможно только в том случае, если эти ценные бумаги и акции приобретались за счет средств, полученных от коммерческой деятельности.