Вопрос: О ставках НДФЛ в отношении районных коэффициентов (процентных надбавок) к заработной плате, выплачиваемых в связи с работой (службой) в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение АО от 27.11.2024 и вопросу налогообложения доходов физических лиц сообщает следующее.

В соответствии со статьей 315 Трудового кодекса Российской Федерации оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях осуществляется с применением районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате.

Пунктом 6.2 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.2 статьи 224 Кодекса, определяется по доходам в виде оплаты труда (денежного довольствия, денежного содержания), получаемой (получаемого) лицами, работающими (служащими) в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, других местностях (районах) с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями, в части, относящейся к установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации районным коэффициентам к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях и процентным надбавкам к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях.

Таким образом, пункт 6.2 статьи 210 Кодекса применяется в отношении районных коэффициентов (процентных надбавок) к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) в той части, которая установлена в соответствии с законодательством Российской Федерации и выплачивается в связи с работой (службой) в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, других местностях (районах) с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями.

Доходы налогоплательщиков, полученные в виде районных коэффициентов (процентных надбавок) к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) в размере, превышающем размер, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке без учета положений пункта 6.2 статьи 210 Кодекса.

Обращаем внимание, что налоговые ставки по налогу на доходы физических лиц, установленные пунктом 1.2 статьи 224 Кодекса, подлежат применению в отношении физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (абзац четвертый пункта 1.2 статьи 224 Кодекса).

Одновременно сообщаем, что в соответствии с пунктом 3 статьи 224 Кодекса в отношении доходов физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, полученных от источников в Российской Федерации, применяется налоговая ставка в размере 30 процентов, за исключением доходов, которые подлежат налогообложению по иным ставкам.

Заместитель директора Департамента

Р.А.ЛЫКОВ

03.02.2025