Герб

Министерство финансов Российской Федерации

Письмо

№ 03-03-06/1/29890 26.03.2025

Вопрос: Об учете в составе внереализационных расходов по налогу на прибыль списанной дебиторской задолженности.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 18.02.2025 и сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с тем сообщается, что порядок возникновения и прекращения требований (обязательств), на основании которых формируется дебиторская задолженность, положениями Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не регулируется.

Касательно вопроса списания дебиторской задолженности в целях налогообложения прибыли организаций сообщается, что на основании положений подпункта 2 пункта 2 статьи 265 Кодекса к внереализационным расходам, учитываемым при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций, приравниваются суммы безнадежных долгов.

Основания отнесения списанной дебиторской задолженности к безнадежной для целей налогообложения прибыли организаций установлены пунктом 2 статьи 266 Кодекса.

Таким образом, если списанная дебиторская задолженность соответствует основаниям, поименованным в пункте 2 статьи 266 Кодекса, то налогоплательщик вправе признать такую дебиторскую задолженность безнадежной и учесть ее в составе внереализационных расходов по налогу на прибыль организаций на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 265 Кодекса.

 

Заместитель директора Департамента

В.А.ПРОКАЕВ

26.03.2025