Вопрос: О ставках НДФЛ в отношении районных коэффициентов (процентных надбавок) к заработной плате за работу (службу) в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, поступившие письмом от 19.12.2024, и в части вопроса налогообложения доходов физических лиц сообщает следующее.

В соответствии со статьей 315 Трудового кодекса Российской Федерации оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях осуществляется с применением районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате.

Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 176-ФЗ) введены налоговые ставки по налогу на доходы физических лиц в зависимости от размера налоговых баз за налоговый период.

Пунктом 6.2 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), введенным Федеральным законом N 176-ФЗ, предусмотрено, что налоговая база, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.2 статьи 224 Кодекса, определяется по доходам в виде оплаты труда (денежного довольствия, денежного содержания), получаемой (получаемого) лицами, работающими (служащими) в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, других местностях (районах) с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями, в части, относящейся к установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации районным коэффициентам к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях и процентным надбавкам к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях.

Согласно пункту 1.2 статьи 224 Кодекса налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:

13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пунктах 6.1 и 6.2 статьи 210 Кодекса, за налоговый период составляет не более 5 миллионов рублей;

650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пунктах 6.1 и 6.2 статьи 210 Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пунктах 6.1 и 6.2 статьи 210 Кодекса, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.

Налоговая ставка, установленная пунктом 1.2 статьи 224 Кодекса, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, указанных в пунктах 6.1 и 6.2 статьи 210 Кодекса.

Таким образом, изменение налоговых ставок по налогу на доходы физических лиц, предусмотренное Федеральным законом N 176-ФЗ, не затронуло районные коэффициенты и процентные надбавки за работу (службу) в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, других местностях (районах) с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями. Порядок налогообложения таких доходов остался аналогичным действовавшему до 01.01.2025.

 

Заместитель директора Департамента

Р.А.ЛЫКОВ

17.01.2025