Герб

Центральный банк Российской Федерации

Письмо

№ 17-1-4/398 22.04.2025

Вопрос: Ассоциация обращается с просьбой разъяснить порядок применения Положения N 809-П <*> в части исполнения требований по обозначению кредитных (депозитных) лицевых счетов.

В соответствии с п. 1 Приложения 1 к Плану счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядку его применения (Приложение к Положению N 809-П) в обозначении счета следует указывать словами: по кредитным (депозитным) счетам - цель, на которую выдан (получен) кредит (депозит), номер и дату договора, размер процентной ставки, срок погашения кредита (депозита), цифровое обозначение группы кредитного риска, по которой начисляется резерв на возможные потери по кредитам.

При этом в ряде случаев на практике возникают сложности с однозначным толкованием требований Положения N 809-П, в частности следующие.

1. В договорах не всегда указывается цель, на которую выдан (получен) кредит (депозит), за исключением счетов по договорам выдачи кредита юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам, где обязательным условием является целевое кредитование. В отдельных случаях выдача (получение) кредита (депозита) в большей мере связана с управлением ликвидностью.

Обязательно ли указывать в обозначении кредитных (депозитных) лицевых счетов цель словами или достаточно обозначения кодировки продукта, номера и даты договора, по которым цель закреплена во внутренних документах?

--------------------------------

<*> Положение Банка России от 24.11.2022 N 809-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения".

2. В некоторых продуктах банков используется плавающая процентная ставка (например, при установлении в кредитном договоре условия о снижении процентной ставки в случае досрочного исполнения заемщиком обязательств по кредитному договору). Достаточно ли в обозначении лицевого счета по таким договорам указать словами: "плавающая" или переменная ставка?

3. С течением времени группа кредитного риска, к которой относится требование к заемщику (категория качества ссуды), может изменяться. Также по кредитным (депозитным) договорам возможно изменение (продление) срока окончания договора с изменением процентной ставки, без изменения лицевого счета по учету задолженности согласно правилам бухгалтерского учета.

Имеет ли банк право вносить изменения в обозначение словами в наименовании лицевого счета по кредиту (депозиту) при изменении категории качества по ссуде, изменении срока действия договора по кредиту (депозиту), а также процентной ставки?

4. Планирует ли Банк России пересмотреть устаревшие требования к обозначению лицевых счетов?

Ответ: Департамент регулирования бухгалтерского учета (далее - Департамент) рассмотрел обращение Ассоциации от 21.03.2025 (вх. от 24.03.2025) и сообщает следующее.

Необходимо отметить, что понятия "наименование счета" и "обозначение счета" равнозначными не являются.

Согласно пункту 2.1 части III Положения N 809-П <1> лицевым счетам присваиваются наименования и номера. Наименование и номер лицевого счета являются основными реквизитами, определяющими его принадлежность конкретному клиенту и целевому назначению. При формировании наименования лицевого счета кредитным организациям необходимо руководствоваться требованиями к аналитическому учету, установленными в характеристике счетов Плана счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций.

Перечень информации, которую следует указывать в обозначении счета, приведен в пункте 1 приложения 1 к Положению N 809-П. Если такая информация не включается в наименование счета, то кредитная организация обязана обеспечить ее наличие в автоматизированной банковской системе (далее - АБС).

--------------------------------

<1> Положение Банка России от 24.11.2022 N 809-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения" (далее - Положение N 809-П).

С учетом вышеизложенного наличие информации о цели, на которую выдан кредит, процентной ставке по кредиту, группе кредитного риска кредитные организации обязаны обеспечить в АБС и не включать в наименование счета.

Поскольку лицевые счета по учету вкладов (депозитов) ведутся в разрезе вкладчиков по срокам привлечения, размерам процентных ставок, видам валют, изменение информации о размере процентной ставки, сроке привлечения денежных средств влечет за собой изменение наименования счета.

В процессе пересмотра устаревших требований порядка применения Плана счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций при организации работы по ведению бухгалтерского учета в рамках деятельности рабочей группы по снижению регуляторной нагрузки на участников финансового рынка предложений по пункту 2.1 части III и пункту 1 приложения 1 к Положению N 809-П в Департамент не поступало.

И.о. директора Департамента

регулирования бухгалтерского учета

В.Н.АНДРЕЕВА

22.04.2025